Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах подается, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной обязанности на ЕНС. Представить уведомление требуется в одном из случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета),
- подавать декларацию (расчет) вообще не требуется.
Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета плательщика или в качестве крупнейшего плательщика. Для этого установлен срок – не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, сбор, страховой взнос. Уведомление можно представить:
- в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП)
- либо через личный кабинет налогоплательщика.
В бумажном виде уведомление можно отправить, если отчетность сдается на бумаге. Форму, порядок заполнения и формат уведомления утвердила ФНС России приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
| Начисления, по которым подается уведомление | |
|---|---|
| Налог на прибыль, перечисляемый налоговым агентом | плательщики, которые подают декларацию ежеквартально, представляют уведомления за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь, декабрь (за март, июнь, сентябрь уведомление не подается) |
| УСН |
аванс по УСН за 1-й квартал аванс по УСН за полугодие аванс по УСН за 9 месяцев (за год уведомление не подается) |
| ЕСХН | аванс по ЕСХН за полугодие (за год уведомление не подается) |
| Налог на имущество |
аванс по налогу на имущество за 1-й квартал аванс по налогу на имущество за 2-й квартал (полугодие) аванс по налогу на имущество за 3-й квартал (9 месяцев) налог на имущество за год |
| Транспортный налог |
аванс по транспортному налогу за 1-й квартал аванс по транспортному налогу за 2-й квартал аванс по транспортному налогу за 3-й квартал транспортный налог за год |
| Земельный налог |
аванс по земельному налогу за 1-й квартал аванс по земельному налогу за 2-й квартал аванс по земельному налогу за 3-й квартал земельный налог за год |
| НДФЛ, исчисленный налоговым агентом |
за периоды: 01.01.-22.01., 23.01.-22.02., 23.02.-22.03., 23.03.-22.04., 23.04.-22.05., 23.05.-22.06., 23.06.-22.07., 23.07.-22.08., 23.08.-22.09., 23.09.-22.10., 23.10.-22.11., 23.11.-22.12., 23.12.-31.12. |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь (за март, июнь, сентябрь, декабрь уведомление подавать не нужно) |
| Не нужно подавать уведомление по: | |
| НДС | |
| Налогу на прибыль, уплачиваемому организацией со своих доходов | |
| Страховым взносам, которые ИП уплачивает за себя | |
| Торговому сбору | |
| Налогу при ПСН | |
Подробнее о сроках представления уведомления об исчисленных налогах в 2023 году см. здесь.
За несвоевременное представление или непредставление уведомления последует штраф 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Как заполнить уведомление?
В установленный срок в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление со следующими реквизитами (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@):
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
- код отчетного (налогового) периода: 1-й квартал (21), полугодие (31), 9 месяцев (33), год (34);
По ежемесячным авансам указываются коды 21, 31, 33 и 34, а также порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. Например, если НДФЛ за период 01.01.-22.01. в уведомлении будет 21/01.
Если авансы ежеквартальные, то указывается код "34" и порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. К примеру, если аванс по УСН за 1-й квартал 2023 года, то в уведомлении указываем 34/01;
- отчетный (календарный) год – код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж, сбор, страховой взнос согласно порядку заполнения декларации (расчета).
Причем в одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Разрешается добавить необходимое количество листов.
Если у организации есть обособленные подразделения, в уведомлении необходимо указать начисления по головной организации и по всем обособленным подразделениям.
Плательщик может представить одно уведомление по всем начислениям или несколько уведомлений (отдельно по каждой обязанности).