Средний заработок рассчитывается по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ. Особенности расчета среднего заработка определены Положением, утв. постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
В расчет среднего заработка включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, начисленные сотруднику в течение расчетного периода. При этом источник выплат значения не имеет.
Система оплаты труда – это правила начисления выплат, входящих в заработную плату. Как правило, устанавливаются не только размеры тарифных ставок и окладов, но также различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера.
Заработная плата – это вознаграждение за труд. Оно зависит от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы. Кроме того, в заработную плату включаются компенсационные доплаты и надбавки, а также стимулирующие выплаты. Систему оплаты труда работодатель закрепляет в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах (ЛНА) (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Таким образом, в расчет среднего заработка включаются выплаты, которые установлены системой оплаты труда работодателя в качестве заработной платы.
Если выплата не предусмотрена системой оплаты труда и не отражена в коллективном договоре, трудовом договоре или ЛНА в качестве составляющей оплаты труда, то данная выплата не подлежит учету при исчислении среднего заработка (см. письмо Минтруда России от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234).
В расчет включаются, в частности, следующие выплаты (п. 2 Положения № 922):
- зарплата в денежной и неденежной формах;
- надбавки и доплаты:
- за профессиональное мастерство;
- классность;
- выслугу лет (стаж работы);
- ученую степень, ученое звание;
- знание иностранного языка;
- работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
- совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
- руководство бригадой и др.;
- выплаты, связанные с условиями труда, в т. ч.:
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате);
- повышенная оплата труда на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;
- оплата за работу в ночное время;
- оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни;
- оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
О порядке учета премий при расчете среднего заработка см. статью.
О том, учитываются ли при расчете среднего заработка разовые премии и премии, выплачиваемые к памятным и праздничным датам, см. в статье.
Выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчет среднего заработка не включаются. К ним относятся (п. 3 Положения № 922):
- материальная помощь, в т. ч. предусмотренная коллективным договором (определение Четвертого КСОЮ от 14.12.2022 № 88-33447/2022);
- оплата стоимости питания (определение Первого КСОЮ от 02.08.2021 № 88-15842/2021, 2-428/2020);
- оплата обучения;
- оплата проезда;
- оплата коммунальных услуг;
- оплата отдыха;
- вахтовая надбавка (п. 5.6 Приложения № 1 к постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82, определения Четвертого КСОЮ от 02.02.2023 по делу № 88-5160/2023, от 11.10.2022 по делу № 88-20230/2022, Седьмого КСОЮ от 06.04.2023 по делу № 88-5686/2023);
- компенсация за разъездной характер работы в фиксированной сумме (письмо Роструда от 02.11.2023 № ПГ/22827-6-1);
- компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду (письмо Минтруда России от 19.12.2023 № 14-1/ООГ-7632);
- другие выплаты социального характера.
Эти выплаты не учитываются при определении среднего заработка, даже если они установлены коллективным договором, соглашениями или ЛНА.
Например, оплата жилья сотруднику (если такая оплата не является заработной платой) не включается в расчет среднего заработка, даже если выплачивается на основании трудового договора (см. определения Первого КСОЮ от 20.06.2022 по делу № 88-13634/2022, Седьмого КСОЮ от 02.06.2022 по делу № 88-8124/2022, 2-584/2021).
Разовые выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда и выплачиваются на основании распоряжений руководителя, не входят в состав заработной платы, поэтому также не учитываются при расчете среднего заработка (определение Восьмого КСОЮ от 06.08.2020 № 88-13205/2020).
Кроме того, при расчете не учитываются суммы, которые начислены за периоды, исключаемые из расчетного (п. 5 Положения № 922). Таким образом, в расчет среднего заработка не нужно включать:
- суммы за периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством
(исключение – суммы, начисленные за период перерыва для кормления ребенка). Таким образом, из расчета исключаются суммы
среднего заработка за периоды:
- командировок;
- отпуска;
- донорской сдачи крови;
- приостановления работы по причине невыплаты зарплаты (определение Третьего КСОЮ от 22.06.2022 № 88-10748/2022);
- иные периоды, оплачиваемые исходя из среднего заработка;
- пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком;
- пособие по временной нетрудоспособности (определение Четвертого КСОЮ от 22.09.2022 № 88-28950/2022 по делу № 2-12/2021);
- оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
- оплату простоя по вине работодателя или по независящей от воли сторон причине;
- выплаты за иные периоды, когда сотрудник не работал в соответствии с законодательством.
О том, учитывать ли доплату до оклада в командировке при расчете среднего заработка, см. статью-рекомендацию.
О том, нужно ли включать в расчет среднего заработка оплату за работу в выходной или нерабочий праздничный день в командировке, см. статью-рекомендацию.
Выплаты, которые производятся сотруднику по иным договорам, таким как договор аренды личного имущества, авторский договор и др., не учитываются в расчете среднего заработка (см. определение Третьего КСОЮ от 05.09.2022 № 88-12161/2022).
Статьи-рекомендации: