Перенос сроков уплаты налогов и взносов в связи с коронавирусом
Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов установлен пунктом 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (в редакции постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 570).
| Налог, сбор, взнос | Сроки уплаты до переноса | Перенос сроков уплаты | ||
|---|---|---|---|---|
| МСП, наиболее пострадавшие по
перечню Социально-ориентированные НКО по реестру3 |
Все остальные организации и ИП, на которые указы Президента РФ № 206, № 239, № 294 о нерабочих днях | |||
| распространяются | не распространяются | |||
| Налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за 2019 год | |||
| 30 марта 2020 года | 28 сентября 2020 года2
|
12 мая 2020 года | 30 марта 2020 года1 | |
| Квартальные авансовые платежи | ||||
| 28 апреля 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 28 октября 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 28 января 2021 года2 (за 1-й кв. 2020 года) |
12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 28 апреля 2020 года1 (за 1-й кв. 2020 года) | |
| 28 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 30 ноября 2020 года2 (за 1-е полугодие 2020 года) | 28 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 28 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | |
| Ежемесячные авансовые платежи | ||||
| 30 марта 2020 года (за январь-февраль 2020 года) | 30 марта или 12 мая 2020 года (за январь-февраль 2020 года) - в зависимости от того, распространяются ли на организацию или ИП Указы Президента РФ о нерабочих днях1 | 12 мая 2020 года (за январь-февраль 2020 года) | 30 марта 2020 года1 (за январь-февраль 2020 года) | |
| 28 апреля 2020 года (за январь-март 2020 года) | 28 октября 2020 года2 (за январь-март 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 28 января 2021 года2 (за январь-март 2020 года) |
12 мая 2020 года (за январь-март 2020 года) | 28 апреля 2020 года1 (за январь-март 2020 года) | |
| 28 мая 2020 года (за январь-апрель 2020 года) | 28 сентября 2020 года2 (за январь-апрель 2020 года) | 28 мая 2020 года (за январь-апрель 2020 года) | 28 мая 2020 года (за январь-апрель 2020 года) | |
| 29 июня 2020 года (за январь-май 2020 года) | 28 октября 2020 года2 (за январь-май 2020 года) | 29 июня 2020 года (за январь-май 2020 года) | 29 июня 2020 года (за январь-май 2020 года) | |
| 28 июля 2020 года (за январь-июнь 2020 года) | 30 ноября 2020 года2 (за январь-июнь 2020 года) | 28 июля 2020 года (за январь-июнь 2020 года) | 28 июля 2020 года (за январь-июнь 2020 года) | |
| Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала | ||||
| 30 марта 2020 года (за март 2020 года) | 28 сентября 2020 года2 (за март 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 28 декабря 2020 года2 (за март 2020 года) |
12 мая 2020 года (за март 2020 года) | 30 марта 2020 года1 (за март 2020 года) | |
| 28 апреля 2020 года (за апрель 2020 года) | 28 августа 2020 года2 (за апрель 2020 года) | 12 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 28 апреля 2020 года1 (за апрель 2020 года) | |
| 28 мая 2020 года (за май 2020 года) | 28 сентября 2020 года2 (за май 2020 года) | 28 мая 2020 года (за май 2020 года) | 28 мая 2020 года (за май 2020 года) | |
| 28 июня 2020 года (за июнь 2020 года) | 28 октября 2020 года2 (за июнь 2020 года) | 28 июня 2020 года (за июнь 2020 года) | 28 июня 2020 года (за июнь 2020 года) | |
| Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за 2019 год | |||
| 31 марта 2020 года – организации | 30 сентября 2020 года 2– организации | 12 мая 2020 года – организации | 31 марта 2020 года1 – организации | |
| 30 апреля 2020 года – ИП | 30 октября 2020 года2 – ИП | 12 мая 2020 года – ИП | 30 апреля 2020 года1 – ИП | |
| Авансовые платежи | ||||
| 27 апреля 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 26 октября 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 25 января 2021 года2 (за 1-й кв. 2020 года) |
12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 27 апреля 2020 года1 (за 1-й кв. 2020 года) | |
| 27 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 25 ноября 2020 года2 (за 1-е полугодие 2020 года) | 27 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 27 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | |
| ЕСХН (п. 2, п. 5 ст. 346.9 НК РФ) |
Налог за 2019 год | |||
| 31 марта 2020 года | 30 сентября 2020 года2 | 12 мая 2020 года | 31 марта 2020 года1 | |
| Авансовые платежи | ||||
| 24 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 25 ноября 2020 года 2(за 1-е полугодие 2020 года) | 24 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | 24 июля 2020 года (за 1-е полугодие 2020 года) | |
| ЕНВД (п. 1 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за 1-й кв. 2020 года | |||
| 27 апреля 2020 года | 26 октября 2020 года2 Для отдельных кодов ОКВЭД4: 25 января 2021 года2 |
12 мая 2020 года | 27 апреля 2020 года1 | |
| Налог за 2-й кв. 2020 года | ||||
| 27 июля 2020 года | 25 ноября 2020 года2 | 27 июля 2020 года | 27 июля 2020 года | |
| НДФЛ, уплачиваемый ИП за себя (п. 6 ст. 227 НК РФ) |
Налог за 2019 год | |||
| 15 июля 2020 года | 15 октября 2020 года2 | 15 июля 2020 года | 15 июля 2020 года | |
| НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
||||
| Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По больничным и отпускам - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По больничным и отпускам - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если выплата приходится на период с 27 марта по 11 мая 2020 года (по больничным и отпускам – на март-апрель 2020 года), то налог можно уплатить 12 мая 2020 года |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По больничным и отпускам - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если выплата приходится на период с 27 марта по 11 мая 2020 года (по больничным и отпускам – на март-апрель 2020 года), то налог можно уплатить 12 мая 2020 года |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По больничным и отпускам - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок уплаты согласно пп.7 п. 6.1 НК РФ переносится на следующий за ним рабочий день1 |
|
| Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН (п. 2, п. 3 ст. 346.51, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
||||
| В зависимости от срока действия патента | В зависимости от срока действия патента. Налог, срок уплаты которого приходится на 2-й кв. 2020 года, уплачивается на 4 месяца позже2 |
В зависимости от срока действия патента. Если срок уплаты приходится на период с 30 марта по 11 мая 2020, то налог можно уплатить 12 мая 2020 года |
В зависимости от срока действия патента. | |
| НДС (п. 1, п. 4 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за 1-й кв. 2020 года | |||
| 27 апреля 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 27 апреля или 12 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) - в зависимости от того, распространяются ли на организацию или ИП Указы Президента РФ о нерабочих днях1 | 12 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 27 апреля 2020 года1 (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | |
| 25 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 мая 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | |
| 25 июня 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 июня 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 июня 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | 25 июня 2020 года (1/3 за 1-й кв. 2020 года) | |
| Налог за 1-й кв. 2020 года (лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ) | ||||
| 27 апреля 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 27 апреля или 12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) - в зависимости от того, распространяются ли на организацию или ИП Указы Президента РФ о нерабочих днях1 | 12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | 27 апреля 2020 года1 (за 1-й кв. 2020 года) | |
| Косвенные налоги , за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам (п. 19 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) |
Налог за истекший календарный месяц | |||
| 20 апреля 2020 года (за март 2020 года) | 20 апреля или 12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) - в зависимости от
того, распространяются ли на организацию или ИП Указы Президента РФ о
нерабочих днях1 (по информации ФНС России) |
12 мая 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) (по информации ФНС России) |
20 апреля 2020 года1 (за 1-й кв. 2020 года) |
|
| Налог на имущество организаций (п. 1 ст. 383, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Авансовые платежи | |||
| В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | 30 октября 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 30 декабря 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) |
В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | |
| 30 декабря 2020 года2 (за 2-й кв. 2020 года) | ||||
| Транспортный налог (п. 1 ст. 363, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Авансовые платежи | |||
| В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | 30 октября 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 30 декабря 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) |
В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | |
| 30 декабря 2020 года2 (за 2-й кв. 2020 года) | ||||
| Земельный налог (п. 1 ст. 397, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Авансовые платежи | |||
| В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | 30 октября 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 30 декабря 2020 года2 (за 1-й кв. 2020 года) |
В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | В сроки, которые установлены законами субъектов РФ | |
| 30 декабря 2020 года2 (за 2-й кв. 2020 года) | ||||
| Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС, а также в ФСС на “травматизм” (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) |
Страховые взносы по итогам календарного месяца | |||
| 15 апреля 2020 года (за март 2020 года) | 15 октября 2020 года2 (за март 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 15 января 2021 года2 (за март 2020 года) |
12 мая 2020 года (за март 2020 год) | 15 апреля 2020 года1 (за март 2020 год) | |
| 15 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 16 ноября 2020 года2 (за апрель 2020 года) | 15 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 15 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | |
| 15 июня 2020 года (за май 2020 года) | 15 декабря 2020 года2 (за май 2020 года) | 15 июня 2020 года (за май 2020 года) | 15 июня 2020 года (за май 2020 года) | |
| 15 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 16 ноября 2020 года2 (за июнь 2020 года) | 15 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 15 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | |
| 17 августа 2020 года (за июль 2020 года) | 15 декабря 2020 года2 (за июль 2020 года) | 17 августа 2020 года (за июль 2020 года) | 17 августа 2020 года (за июль 2020 года) | |
| Страховые взносы на ОПС и ОМС с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваемые ИП за себя (п. 2 ст. 432 НК РФ) |
Страховые взносы за 2019 год | |||
| 1 июля 2020 года | 2 ноября 2020 года2 | 1 июля 2020 года | 1 июля 2020 года | |
| Экологический сбор (п. 2 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ) |
Налог за 2019 год | |||
| 14 апреля 2020 года | 14 апреля 2020 года Подробнее см. здесь |
14 апреля 2020 года Подробнее см. здесь |
14 апреля 2020 года Подробнее см. здесь |
|
| Водный налог (п. 2 ст. 333.14 НК РФ) |
Налог за 1-й кв. 2020 года | |||
| 20 апреля 2020 года | 20 октября 2020 года2 Для отдельных кодов ОКВЭД4: 20 января 2021 года2 |
12 мая 2020 года | 20 апреля 2020 года1 | |
| Налог за 2-й кв. 2020 года | ||||
| 20 июля 2020 года | 20 ноября 2020 года2 | 20 июля 2020 года | 20 июля 2020 года | |
| Торговый сбор (п. 2 ст. 417 НК РФ) |
Сбор за 1-й кв. 2020 года | |||
| 27 апреля 2020 года | 31 декабря 2020 года Постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП |
31 декабря 2020 года Постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП |
31 декабря 2020 года Постановление Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП |
|
| НДПИ (ст. 344, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за истекший налоговый период | |||
| 27 апреля 2020 года (за март 2020 года) | 26 октября 2020 года2 (за март 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 25 января 2021 года2 (за март 2020 года) |
12 мая 2020 года (за март 2020 года) | 27 апреля 2020 года1 (за март 2020 года) | |
| 25 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 25 сентября 2020 года2 (за апрель 2020 года) | 25 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 25 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | |
| 25 июня 2020 года (за май 2020 года) | 26 октября 2020 года2 (за май 2020 года) | 25 июня 2020 года (за май 2020 года) | 25 июня 2020 года (за май 2020 года) | |
| 27 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 25 ноября 2020 года2 (за июнь 2020 года) | 27 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 27 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | |
| Налог на игорный бизнес (ст. 371, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) |
Налог за истекший налоговый период | |||
| 20 апреля 2020 года (за март 2020 года) | 20 октября 2020 года2 (за март 2020 года) Для отдельных кодов ОКВЭД4: 20 января 2021 года2 (за март 2020 года) |
12 мая 2020 года (за март 2020 года) | 20 апреля 2020 года1 (за март 2020 года) | |
| 20 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 21 сентября 2020 года2 (за апрель 2020 года) | 20 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | 20 мая 2020 года (за апрель 2020 года) | |
| 22 июня 2020 года (за май 2020 года) | 20 октября 2020 года2 (за май 2020 года) | 22 июня 2020 года (за май 2020 года) | 22 июня 2020 года (за май 2020 года) | |
| 20 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 20 ноября 2020 года2 (за июнь 2020 года) | 20 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | 20 июля 2020 года (за июнь 2020 года) | |
| Плата за негативное воздействие на окружающую среду (п. 4 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ) |
Авансовые платежи | |||
| 20 апреля 2020 года (за 1-й кв. 2020 года) | Все субъекты МСП не платят | 20 апреля (за 1-й кв. 2020 года), кроме субъектов МСП Подробнее см. здесь |
20 апреля (за 1-й кв. 2020 года), кроме субъектов МСП Подробнее см. здесь |
|
1 Указами Президента России от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 11 мая объявлен нерабочими днями. По мнению Минфина России и ФНС России, срок уплаты налогов в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится только для тех организаций, которые не должны работать с 30 марта по 11 мая 2020 года в соответствии с Указами Президента РФ (письмо Минфина России от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589, письмо ФНС России от 14.04.2020 № СД-4-3/6261@). В то же время, положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ не предусматривают деление организаций на работающих и неработающих в эти дни. Буквально норма п. 7 ст. 6.1 НК РФ продлевает все сроки, приходящиеся на нерабочие дни, без исключений. Однако организациям, на которые не распространяется действие Указов Президента РФ о нерабочих днях (п. 2 Указа № 206, п. 4 Указа № 239, п. 3 Указа № 294) и решившим воспользоваться переносом сроков уплаты на 12 мая 2020 года, свою позицию возможно придется отстаивать в суде.
2 Уплатить сумму налога (авансового платежа) страховых взносов можно не единовременно, а равными частями по одной двенадцатой суммы ежемесячно (в любой день месяца), начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступает продленный срок уплаты (пп. "б" п. 1 постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 570).
Пример:
Организация на УСН должна заплатить налог за 2019 год до 30 сентября 2020 года в размере 120 000 рублей. Уплатить налог можно не единовременно, а равными частями по 10 000 руб. ежемесячно (в любой день месяца) с октября 2020 года по сентябрь 2021 года.
3 Меры поддержки, предусмотренные п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, распространяются также на организации, включенные в реестр социально-ориентированных НКО, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. На текущий момент реестр не готов. Минэкономразвития обещает утвердить его в начале июня. Подробнее см. здесь.
4 Постановлением Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791 внесены изменения в постановление от 02.04.2020 № 409, которые продлевают период отсрочки по отдельным налоговым платежам (в т.ч. по страховым взносам и авансовым платежам) за март и 1-й кв. 2020 года для субъектов МСП, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. Но дополнительная отсрочка предоставлена не всем субъектам МСП, пострадавшим от коронавируса, а в соответствии с перечнем видов экономической деятельности из приложения к постановлению № 1791. Подробнее см. здесь