Как учесть кредит и рассчитать предельную величину процентов в программе "1С:Бухгалтерия 8".
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Одними из самых распространенных форм и способов предоставления денежных средств являются:
-
банковский кредит - единовременное получение денежных средств на срок, согласованный в рамках кредитного договора;
-
кредитная линия - получение денежных средств отдельными траншами (частями) и использование их в течение обусловленного договором срока;
-
овердрафт - кредитование банком расчетного счета клиента для оплаты им расчетных документов при недостаточности или отсутствия на расчетном счете клиента-заемщика денежных средств.
В бухгалтерском учете непогашенный банковский кредит не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Обязательства по полученному и невозвращенному кредиту отражаются в учете заемщика как кредиторская задолженность (п. 2 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"). Соответственно, возврат кредитных денежных средств не является расходами (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 5 ПБУ 15/2008). Проценты учитываются обособленно от суммы основного долга (п. 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам").
В налоговом учете суммы денежных средств или иного имущества, полученных по договорам кредита, независимо от способа оформления заимствований не включаются в доходы организации-заемщика (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы в виде процентов по кредитам учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) с учетом особенностей ст. 269 НК РФ. Организация-заемщик должна закрепить в своей учетной политике в целях налогового учета один из двух способов определения предельного уровня процентов, которые разрешено включать в состав расходов в текущем отчетном периоде.
В случае взимания банком единовременной комиссии (например, за открытие кредитной линии) в бухгалтерском учете сумма данной комиссии относится к дополнительным расходам у заемщика по обслуживанию кредитного обязательства (абз. 7 п. 3 ПБУ 15/2008) и может включаться в состав прочих расходов единовременно или равномерно в течение срока действия кредитного договора (п. 6, п. 7, абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008). Способ признания дополнительных расходов организация прописывает в своей учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций"). В целях налогового учета единовременная комиссия учитывается как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2011 № 03-03-06/1/26).
В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 в рубрику "Кредиты и займы" добавлены новые практические примеры по учету в "1С:Бухгалтерии 8" ред. 3.0. кредитных обязательств, а также обновлены данные статьи по ред. 2.0:
-
Краткосрочный кредит на покупку основных средств (получение, проценты, возврат) - пример, в котором отражено получение банковского краткосрочного кредита в валюте РФ, начисление и перечисление процентов за пользование данным кредитом, и, наконец, погашение всех обязательств перед кредитным учреждением.
-
Кредитная линия (пополнение оборотного капитала) - пример, в котором организация открывает невозобновляемую кредитную линию в рублях РФ, уплачивает проценты и погашает задолженность в полном объеме.
-
Краткосрочный кредит (расчет предельной величины процентов) - пример, в котором организация получила банковский краткосрочный кредит в рублях РФ и исчислила предельную величину суммы процентов по данному долговому обязательству.