Как учитывать покупку товаров у иностранного лица на территории РФ в программе "1С:Бухгалтерия 8".
Одним из самых распространенных способов поступления товаров на предприятие является их приобретение за плату у другой организации. Товары, как и прочие товарно-материальные ценности, принимаются к учету по фактической стоимости. При покупке фактической стоимостью товаров является стоимость их приобретения (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
Согласно статье 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС, вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС или нет (п. 1 ст. 24, п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ).
На исчисленную сумму налога налоговый агент должен составить счет-фактуру, который выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня оплаты. Такой счет-фактура выписывается в одном экземпляре, регистрируется в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в Книге продаж. При этом в счете-фактуре указывается расчетная ставка, например, 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Обратите внимание, что налоговыми агентами также признаются организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС или применяющие специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Индивидуальные предприниматели, которые с 1 января 2013 года применяют новый спецрежим - патентную систему налогообложения, от обязанностей налоговых агентов также не освобождены (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлена новая практическая статья "Покупка товаров у иностранного лица на территории РФ (налоговый агент по НДС)", в которой организация покупает товары у иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика. Организация, являясь налоговым агентом по НДС, начисляет, удерживает, перечисляет и принимает к вычету сумму НДС.
Другие новости справочника см. здесь