На основании п. 6 ст. 324.1 НК РФ организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В письме от 24.01.2012 № 03-03-06/1/31 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли резерв, созданный в текущем году, использовать на выплату вознаграждения по итогам работы за предыдущий год.

Финансовое ведомство разъяснило, что датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является дата начисления резерва (пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ), а не дата выплаты вознаграждений за счет средств созданного резерва. В этой связи организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв на выплату вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год при условии, что в предыдущем году такой резерв не формировался и выплата предусмотрена в текущем году.

По данному вопросу см. также Справочник «Налог на прибыль организаций».