Законодатель изменил порядок обложения НДФЛ выигрышей в лотереи и другие азартные игры, приняв Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ (далее – Закон № 354-ФЗ). Теперь порядок обложения НДФЛ зависит от размера полученного дохода и вида азартной игры.

Если выигрыш в лотерею (или в азартную игру), проводимую в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то гражданин должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ. Если гражданин получает выигрыш в другой азартной игре (не букмекерская контора или тотализатор), он платит НДФЛ самостоятельно (независимо от суммы выигрыша), см. пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в новой редакции.

Организатор лотереи или азартной игры в букмекерской конторе или тотализаторе удерживает НДФЛ с выигрышей в размере 15 000 рублей и выше в качестве налогового агента. Причем сумма налога должна определяться отдельно по каждой сумме выигрыша. Налоговой базой по выигрышам от участия в лотерее будет вся полученная победителем сумма, а по выигрышам в азартных играх в букмекерской конторе или тотализаторе – разница между суммами выигрыша и ставки (ст. 214.7 НК РФ в новой редакции).

Вместе с тем законодатель освободил от НДФЛ сумму выигрыша в пределах 4 000 рублей за налоговый период. Соответствующие дополнения внесены в пункт 28 статьи 217 НК РФ (п. 3 ст. 1 Закона № 354-ФЗ). Полагаем, что это освобождение могут использовать как физические лица при самостоятельном расчете налога, так и налоговые агенты при исчислении и удержании НДФЛ.

Кроме того, к выигрышам от лотерей и любых азартных игр стандартные и иные вычеты применяться не будут (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ в новой редакции).

Этот закон вступит в силу с 01.01.2018 (т.е. с начала очередного налогового периода) и будет применяться к тем выигрышам, которые получены после этой даты.