По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Возникает такая экономия, когда налогоплательщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит их совсем.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ внес в статью 212 НК РФ изменения, уточнив, что такая материальная выгода признается доходом гражданина, облагаемым НДФЛ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• заем (кредит) получен физлицом от взаимозависимого лица или работодателя;
• экономия на процентах фактически является матпомощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед физлицом, в частности – оплатой за товары (работы услуги).

Указанные положения вступают в силу с 01.01.2018 и относятся к доходам, полученным физлицом после этой даты. Таким образом, даже если заем выдан до 01.01.2018, но доход физлицо получит после этой даты, к такому доходу следует применять новые правила.

Напомним, что дата получения дохода в виде материальной выгоды определяется как последний день каждого месяца в течение всего срока займа (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отметим, что по-прежнему не признается доходом матвыгода от экономии на процентах, полученная (абз. 2 – 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

• от операций по банковским картам в течение беспроцентного периода;
• при получении займа на приобретение или новое строительство жилого дома, квартиры, комнаты, и проч. жилой недвижимости;
• при получении кредита от банка на рефинансирование другого кредита (займа), полученного на покупку или строительство жилья.