В письме от 25.10.2017 № ГД-3-11/6966@ ФНС России рассказала, как рассчитывать страховые взносы за себя предпринимателям-упрощенцам на УСН.

Как известно, указанные лица обязаны исчислять страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом величина взносов на пенсионное страхование зависит от размера полученного предпринимателем дохода.

Если доход за год равен или не превышает 300 000 руб., взносы на ОПС рассчитываются на основании МРОТ и страхового тарифа по следующей формуле:

Взносы на ОПС = МРОТ x 12 мес. x 26%.

За 2017 год взносы на ОПС с дохода, который не превышает 300 000 руб., необходимо уплатить в размере 23 400 руб. (7 500 x 12 x 26%).

Если годовой доход окажется выше 300 000 руб., то дополнительно потребуется рассчитать взносы в размере 1% от суммы превышения.

При этом доход для расчета взносов определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть учитывается фактически полученный в этот расчетный период доход – как от реализации, так и внереализационный.

Расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, учесть нельзя.

Однако с этим можно поспорить. Верховный Суд РФ в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 указал, что предприниматель все же может учесть понесенные расходы.

По мнению судей это связано с тем, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.