Как в "1С:БГУ 8" отразить расчеты по НДС в части операций налогового агента.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами являются арендаторы.
Учреждение-арендатор (налоговый агент) обязано исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. При удержании сумм НДС налоговыми агентами применяется ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если учреждение (налоговый агент) является плательщиком НДС, принять к вычету суммы НДС с арендной платы можно только после его уплаты на основании расчетно-платежных документов (п. 3 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-08/23545, от 07.09.2009 № 3-1-10/712@).
Согласно разд. V указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы на арендную плату в соответствии с заключенными договорами относятся на подстатью 224 КОСГУ. На эту же подстатью относятся расходы учреждений-арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами при исполнении обязательства по уплате арендных платежей. Удержанный НДС перечисляется за счет того вида расходов, на который относится арендная плата (письмо Минфина России от 10.03.2016 № 02-05-12/13236).
При применении КПС (классификационные признаки счетов) вида "Бюджетная классификация" для формирования номеров счетов учреждениям всех типов целесообразно руководствоваться приложением 2 к инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. К счету 0 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в части операций налогового агента применяется КПС вида КРБ.
Особенности отражения в программе расчетов налогового агента по НДС при аренде государственного имущества рассмотрены в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:
- по "1С:БГУ 8" для бюджетных и автономных учреждений;
- по "1С:БГУ 8" для казенных учреждений.