Организации на УСН освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Перечень таких объектов уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет ежегодно в срок не позднее 1 января очередного календарного года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

В Перечень могут быть включены как здания, так и помещения в них.

Возможна ситуация, когда организация владеет одним или несколькими помещениями в здании, при этом такие помещения поименованы в Перечне, а само здание – нет. Минфин России указал, что в подобном случае организация - упрощенец не освобождена от уплаты налога на имущества. Налог нужно рассчитать исходя из кадастровой стоимости помещений. Заполняя Раздел 3 декларации, в поле "Код вида имущества" потребуется отразить значение "11".

Если же в Перечне отсутствуют сведения не только о здании, но и о помещениях в нем, организация на УСН налог не исчисляет и декларацию не представляет (см. письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-05-05-01/51686).

Отметим, что в обратной ситуации – когда плательщик налога на имущество владеет помещением, но в Перечень включено только здание, в котором оно расположено – необходимо определить долю, которую составляет площадь помещении в общей площади здания. Затем кадастровую стоимость здания нужно скорректировать на величину этой доли и таким образом исчислить налоговую базу в отношении указанного помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ, письмо ФНС России от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Подробнее о расчете налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости см. справочник "Налог на имущество организаций".