Возмещение сумм реального ущерба, а также компенсация морального вреда, присужденные судом в пользу физлица, НДФЛ не облагаются. Это пояснил Минфин России в письме от 03.07.2017 № 03-04-05/41721.

Специалисты ведомства не раз высказывали такую точку зрения (см. письма от 14.04.2017 № 03-04-06/22376, от 17.09.2015 № 03-04-05/53347, от 30.04.2015 № 03-04-05/25251), объясняя это следующим образом.

Доходом при исчислении НДФЛ признается экономическая выгода, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). Реальный ущерб – это те расходы, которые пострадавшее лицо понесло или должно понести для восстановления нарушенного права либо при утрате или повреждении своего имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Когда организация возмещает физлицу реальный ущерб, у него не возникает экономической выгоды и, следовательно, облагаемого НДФЛ дохода.

Возмещение морального вреда освобождается от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ как законодательно предусмотренная компенсация, выплачиваемая в случае причинения увечья или ином повреждении здоровья.

Следовательно, организация, которая производит пострадавшему физлицу перечисленные выплаты, НДФЛ с них не удерживает.

Напомним: если по решению суда организация платит физлицу штраф и неустойку за нарушение прав потребителей, то с таких сумм она обязана удержать и уплатить НДФЛ. Это связано с тем, что эти суммы являются доходом физлица и не поименованы в ст. 217 НК РФ как освобождаемые от налогообложения (письма Минфина России от 16.12.2015 № 03-04-06/73793, от 02.12.2015 № 03-04-06/70177, от 28.10.2015 № 03-04-07/62079).