Как распределить расходы на прямые и косвенные?

Плательщики налога на прибыль, которые несут расходы на производство и реализацию, могут отнести их к прямым или к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Отличие состоит в том, что косвенные расходы учитываются в текущем отчетном (налоговом) периоде, а прямые включаются в стоимость продукции (работ, услуг) и учитываются по мере ее реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В письме от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13785 Минфин России рассказал о правилах такого распределения.

Прямые расходы перечислены в п. 1 ст. 318 НК РФ. Это материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, суммы начисленной амортизации. Данный перечень является открытым, поэтому прямые расходы налогоплательщик определяет самостоятельно в учетной политике.

Все иные затраты (за исключением внереализационных по ст. 265 НК РФ) относятся к косвенным.

Однако финансовое ведомство, ссылаясь на судебную практику, рекомендует относить к косвенным только те расходы, которые невозможно включить в прямые. Механизм распределения затрат в этом случае должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Аналогичные выводы контролирующие органы делали и ранее (письма Минфина России от 30.08.2013 № 03-03-06/1/35755, ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@).

Подробнее о классификации расходов см. в информационной системе 1С:ИТС.