Предприниматель на УСН в рамках своей деятельности выдает займы в России и в Белоруссии. По мнению Минфина России (см. письмо от 22.03.2017 № 03-08-05/16586), при исчислении единого налога в доходах он должен учитывать только проценты, полученные от займов, выданных на территории РФ.

Обусловлено это тем, что на территории РФ гражданин занимается предпринимательской деятельностью после регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом доходом предпринимателя считается то, что он получил от видов деятельности, которые указаны при регистрации в ЕГРИП. Такие доходы учитываются отдельно от доходов, которые ИП получает вне рамок этой деятельности.

Обратите внимание, что на УСН не распространяется действие Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения от 21.04.1995. Поэтому если российский "упрощенец" получил доход от предоставления займа на территории Белоруссии, облагаться такой доход должен по правилам белорусского законодательства.

Подробнее о доходах при УСН см. справочник "Упрощенная система налогообложения".