Российская организация может заключить с иностранной компанией лицензионный договор, в соответствии с которым российская организация получает право распространять на территории РФ программы для ЭВМ, передаваемые через Интернет.

Признается ли в этом случае российская организация налоговым агентом по НДС и должна ли она удерживать налог при выплате вознаграждения иностранной компании?

В письме от 27.02.2017 № 03-07-08/10729 Минфин России разъяснил следующее. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 этой статьи местом реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ (и компьютерных игр) и баз данных через Интернет (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления и дополнительные функциональные возможности) признается территория РФ, если их покупатель осуществляет деятельность на территории РФ.

В данном случае российская организация ведет деятельность на территории РФ. Следовательно, эта услуга должна облагаться НДС. Однако существует освобождение, предусмотренное ст. 149 НК РФ: согласно пп. 26 п. 2 этой статьи не подлежит обложению НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Принимая во внимание ст. 149 НК РФ, российская организация, которая распространяет на территории РФ программы для ЭВМ, передаваемые через Интернет, не признается налоговым агентом по НДС, следовательно, не должна удерживать налог из вознаграждения, выплачиваемого иностранной организации.

Подробнее о том, как определить место реализации работ (услуг), см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".