С 2017 года изменится порядок получения у работодателя вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни.
В настоящее время до окончания налогового периода (календарного года) социальный вычет по НДФЛ можно получить у работодателя в отношении следующих расходов (пп. 2, 3, 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на обучение;
- на медицинские услуги;
- по уплате взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;
- по уплате взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;
- по уплате взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенного не менее чем на пять лет со страховой организацией (в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей);
- по уплате взносов на накопительную пенсию в рамках программы софинансирования.
Вычет в отношении последних четырех видов затрат сотрудник вправе получить у налогового агента, представив необходимые подтверждающие документы, при условии, что взносы в соответствующие организации за него перечислял именно работодатель, удерживая их из заработной платы (абз. 6 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ (далее – Закон № 403-ФЗ) видоизменил эту норму.
Так, вычет по взносам, уплаченным в рамках договора страхования жизни, можно получить у налогового агента независимо от того, кто перечислял такие платежи – физлицо самостоятельно за себя либо работодатель по его поручению, удерживая из заработной платы.
Закон № 403-ФЗ начнет действовать с 01.01.2017. В тексте Закона № 403-ФЗ не сказано, что его действие распространяется на правоотношения предыдущих периодов.
Полагаем, что обратиться к работодателю за вычетом сотрудник вправе только по тем взносам, которые он будет перечислять по договору страхования жизни с 01.01.2017 г. (независимо от даты заключения такого договора).
Вычет по указанным расходам, осуществленным до 2017 года, должен предоставить налоговый орган (после подачи физлицом декларации по НДФЛ).