Можно ли перенести вычет НДС, который организация уплатила в качестве налогового агента?
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Аналогичный порядок применяется при ввозе товаров на территорию РФ.
В письме от 17.11.2016 № 03-07-08/67622 Минфин России разъяснил, что трехлетний период вычета касается только НДС, который организация уплатила в качестве налогоплательщика. На вычет НДС, уплаченный организацией в бюджет в качестве налогового агента, норма п. 1.1 ст. 172 НК РФ не распространяется, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено.
Таким образом, если организация уплатила НДС в бюджет в качестве налогового агента, то принять его к вычету она может только в том периоде, в котором выполнены необходимые условия, а именно:
- товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету,
- приобретены для деятельности, облагаемой НДС,
- оформлен соответствующий счет-фактура,
- есть платежные документы, подтверждающие факт уплаты налога в бюджет.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Подробнее о переносе вычета НДС см. в справочнике "Налог на добавленную стоимость".