Налогоплательщику, применяющему УСН с объектом "доходы", нанесен ущерб, сумма которого в расходах не была учтена. При переходе в следующем году на объект "доходы минус расходы" у налогоплательщика возник вопрос: а можно ли как-то учесть суммы причиненного ему ущерба?

На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22058.

Финансовое ведомство указало, что при переходе на объект "доходы минус расходы" затраты, относившиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект "доходы", не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, при смене объекта налогообложения плательщик не может учесть суммы причиненного ему ранее ущерба в расходах. Не сможет он распределить такие суммы и на последующие 10 лет (см. п. 7 ст. 346.18 НК РФ) как убыток, полученный от деятельности. Это связано с тем, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть убыток прошлого периода, если в этом периоде также применяется объект "доходы минус расходы". При этом под убытком понимается превышение суммы расходов над доходами. Поскольку ущерб нанесен предпринимателю при применении объекта "доходы", под определение убытка он не подпадает. Следовательно, перенести его сумму на будущие периоды нельзя.