Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 2 этой статьи налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В письме от 22.04.2016 № 03-04-06/23366 Минфин России напомнил порядок определения налогового статуса физического лица.

Финансовое ведомство указало, что для определения налогового статуса физического лица учитывается любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Статус определяется на каждую дату выплаты дохода. При этом окончательный статус устанавливается по итогам налогового периода и зависит от времени нахождения физлица на территории РФ в этом налоговом периоде.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Подробнее о том, когда следует определять налоговый статус физического лица, см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".