Как заполнить поле "Статус налогоплательщика" в справке 2-НДФЛ, если иностранный работник является гражданином государства-члена ЕАЭС?
В разделе 2 справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент должен указывать статус налогоплательщика.
ФНС России выпустила два письма от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@ и от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@, в которых разъяснила порядок заполнения этого показателя в отношении иностранных работников, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС.
Налоговое ведомство указало следующее. В соответствии с Порядком заполнения справок по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) для заполнения поля "Статус налогоплательщика" предусмотрено несколько кодов. Так, если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента). В отношении налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, Порядком предусмотрено несколько кодов – 2, 3, 4 и 5 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента).
Коды 3, 4 и 5 проставляются, если нерезидент относится к определенной категории граждан (высококвалифицированный специалист, участник государственной программы по переселению соотечественников, беженец). В остальных случаях в отношении нерезидентов указывается код 2.
Порядок не предусматривает особенностей указания статуса для иностранных работников, которые являются гражданами государств-членов ЕАЭС. Следовательно, если такой работник по итогам налогового периода признается налоговым резидентом РФ, то необходимо указывать код статуса 1. Если работник не признается налоговым резидентом РФ и не подпадает под определения по кодам статуса 3, 4 и 5, то следует проставлять код статуса 2.
Напомним, что доходы иностранных работников, которые являются гражданами государств-членов ЕАЭС, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня работы по найму на территории РФ. Однако статус "налоговый резидент" они приобретают в общем порядке, то есть после нахождения на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятие 8".
Порядок заполнения справок 2-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".