Предприятие занималось оказанием социальных услуг по госконтрактам, которые заключались на основании открытых аукционов, проводимых в электронной форме. В качестве обеспечения заявок с целью участия в аукционах предприятие вносило денежные средства. Уплаченные суммы учитывались в расходах при УСН. Однако инспекция в признании данных расходов отказала, поскольку они прямо не поименованы в закрытом. перечне по ст. 346.16 НК РФ. Отстаивая иную точку зрения, предприятие обратилось в суд. АС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщика, в постановлении от 08.10.2014 № А13-9590/2013 пояснив следующее. Учитывать в расходах при УСН правомерно, в частности, материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они определяются в порядке, установленном статьей 254 НК РФ в отношении налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в соответствие с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в расходах можно признавать затраты на приобретение работ и услуг производственного характера. В рассматриваемом случае предприятие являлось специализированной организацией, осуществляющей деятельность исключительно на основании контрактов, заключаемых по результатам аукционов. Перечисление денежных средств для обеспечения заявок для участия в подобных конкурсах является требованием законодательства. В связи с этим данные затраты носят производственный характер, поэтому на них допускается уменьшать налоговую базу при расчете единого налога при УСН. Однако предупреждаем, что такой подход рискован и, скорее всего, его придется отстаивать в суде, поскольку Минфин России придерживается противоположного мнения (см. письмо от 08.08.2014 № 03-11-11/39673).

Подробнее об учете расходов при применении УСН см. справочник "Упрощенная система налогообложения".