Предметом рассмотрения арбитражных судов стал спор индивидуального предпринимателя с налоговой инспекцией по вопросу включения в доходы при исчислении налога при УСН субсидий, полученных предпринимателем в рамках поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей. Предприниматель полагал, что данные средства являются целевым финансированием, и в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывал их при определении налоговой базы. Инспекция же полагала, что данные субсидии не относятся ни к целевому финансированию, ни к целевым поступлениям (п. 2 ст. 251 НК РФ). Суды первых двух инстанций встали на сторону налогоплательщика. Однако суд кассационной инстанции их решения отменил, заняв позицию налоговой инспекции (см. постановление ФАС Уральского округа от 14.05.2014 № Ф09-2426/14). В обоснование он привел следующие аргументы. При расчете налога при УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы, за исключением необлагаемых доходов (п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, ст.ст. 249–251 НК РФ). При этом перечень необлагаемых доходов (ст. 251 НК РФ) является закрытым. Бюджетные субсидии, полученные коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями (например, на возмещение затрат или недополученных доходов, в т.ч. связанных с сельскохозяйственным производством), в нем не поименованы. Они не относятся к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям, освобождаемым от налогообложения на основании пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Поэтому указанные субсидии должны отражаться как внереализационные доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств (п. 8 ст. 250 НК РФ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 31.01.2014 № 03-11-11/3785.

Подробнее о том, какие доходы учитывают плательщики налога при УСН, см. Справочник "Упрощенная система налогообложения".