По общему правилу сделки между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми в том случае, когда выполняются условия, закрепленные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). В частности, если превышен лимит доходов – 1 млрд рублей. Однако действие указанной нормы распространяется только на случаи, когда местом регистрации (местом жительства, местом налогового резидентства) всех сторон и выгодоприобретателей по сделке является РФ. При этом для целей ст. 105.14 НК РФ законодательством не установлено каких-либо требований к размеру доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом. Данную ситуацию в письме от 10.02.2014 № 03-01-18/5232 прокомментировал Минфин России, разъяснив, что сделка в таком случае признается контролируемой независимо от размера полученного дохода. Таким образом, о ней следует уведомить налоговый орган. Напомним, что указанную позицию Минфин России высказывал и ранее (см., например, письмо от 15.11.2013 № 03-01-18/49257).

Подробнее о том, какие сделки являются контролируемыми, см. Бизнес-справочник: правовые аспекты.