Письмо ФНС России от 21.07.2020 № БС-4-11/11724@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО «База знаний-ХХ1 век» № Д2005/0026 по вопросу заполнения расчета по страховым взносам и сообщает.

Исходя из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений установлены тарифы страховых взносов в размере 0,0% (на обязательное пенсионное страхование - 0,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством -0,0%, на обязательное медицинское страхование - 0,0%).

Выплаты и иные вознаграждения в отношении физических лиц, не являющихся членами экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации), облагаются страховыми взносами по общеустановленным тарифам в соответствии со статьей 425 Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 428 Налогового кодекса для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9,0 % (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 428 Налогового кодекса).

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Форма расчета и порядок заполнения расчета утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

В соответствии с пунктами 5.4 и 10.1 порядка заполнения расчета, при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к порядку заполнения расчета. В случае, если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Таким образом, в рассматриваемой в обращении ситуации, в состав расчета включаются приложения 1 к разделу 1 (включая подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 приложения 1 к разделу 1) и приложения 2 к разделу 1 по применяемым кодам тарифа плательщика «01» и «07».