Изменение касается организаций, имеющих обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс (определение содержится в п. 2 ст. 11 НК РФ). В программе такие подразделения описываются в справочнике "Подразделения организации" с указанием соответствующего признака и собственных кодов ОКАТО и КПП (рисунок 1).
Рисунок 1 – Обособленное подразделение, описанное в справочнике подразделений
В п. 7 ст. 226 НК РФ содержится требование о перечислении налога, исчисленного и удержанного из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого сотрудникам обособленных подразделений, по месту нахождения таких подразделений. В связи с этим в программе ведется учет налога в разрезе подразделений (рисунок 2). При расчете анализируется подразделение из кадровых данных сотрудника, т.е. подразделение, куда сотрудник принят документом "Прием на работу в организацию" или переведен документом "Кадровое перемещение организаций".
Рисунок 2 – Отнесение налога к подразделению при его исчислении
В приказе ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, утверждающем форму справки 2-НДФЛ, содержится требование о формировании справок отдельно по доходам, полученным в подразделениях, имеющих разные коды ОКАТО/КПП, с указанием в каждой такой справке соответствующих различных кодов. В программе поддержка такого требования реализована, имеется возможность сформировать отдельные справки по доходам, зарегистрированным в подразделениях, имеющих различные коды ОКАТО/КПП и отличные от кодов самой организации (рисунок 3).
Рисунок 3 – Форма документа "Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС" до версии 2.5.54.1, выбор ОКАТО/КПП для формирования
Несмотря на явное наличие в законодательстве требований по раздельному учету налога и раздельному формированию отчетности по обособленным подразделениям, явного требования о том, куда (в какие ИФНС) представлять такую отчетность в законодательстве не содержится. На практике все такие справки представляются как по месту регистрации самой организации, так и отдельно по месту регистрации соответствующих обособленных подразделений. Однако для того, чтобы представить справки по каналам связи в различные ИФНС, файлы должны в своем имени содержать код соответствующей ИФНС, и в самом тексте файла специальный тег "КодНО" должен содержать этот код. Код ИФНС указывается и в печатной форме справки.
Ранее в программе поддерживалось автоматическое формирование имени файла и заполнение тега "КодНО" в файле и печатной форме только по данным самой организации, т.е. предполагалось, что все справки отправляются в ИФНС по месту регистрации организации (рисунок 4)
Рисунок 4 – Имя файла и значение тега "КодНО" для справки, сформированной по обособленному подразделению до версии 2.5.54.1
Для того чтобы подготовить файлы к отправке по месту регистрации обособленного подразделения, приходилось либо вносить в них изменения вручную, либо искать "обходные пути" для автоматического формирования (временно менять код ИФНС у организации и т.п.).
В версии 2.5.54.1 предоставлена возможность изменить код ИФНС непосредственно в форме документа (аналогично и в рабочем месте подготовки данных по НДФЛ). В документе появилось поле "В ИФНС (код)", в котором указывается код налогового органа, куда предполагается представлять отчетность, и этот код теперь используется при формировании имени файла и заполнении тега "КодНО" в формируемом программой файле (рисунок 5). По умолчанию поле заполняется кодом ИФНС, который определяется исходя из КПП, указанного в поле "ОКАТО/КПП" документа (для организаций-физических лиц – кодом ИФНС из справочника организаций). При необходимости можно указать произвольный код ИФНС, куда предполагается отправлять отчетность, при его изменении имя файла обновляется автоматически.
Рисунок 5 – Форма документа "Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС" в версии 2.5.54.1
Обращаем внимание, что принцип формирования идентификатора отправителя информации в имени файла (ИНН и КПП организации (обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс)) не изменился. Предполагается, что даже при отправке справок в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения (не выделенного на отдельный баланс) в имени файла указывается КПП самой организации (или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс).
Изменение связаны с письмом Минфина РФ от 10.03.2010 N 03-04-08/3-50, в котором говорится:
"В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, в том числе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса."
До версии 2.5.54.1 не было возможности указать, что сотрудники индивидуального предпринимателя работают в различных "обособленных подразделениях", например, магазинах, зарегистрированных в ИФНС с ОКАТО, отличным от ОКАТО регистрации самого предпринимателя. Соответственно, не было возможности сформировать отчетность 2-НДФЛ отдельно по разным местам регистрации.
В версии 2.5.54.1 появилась возможность в справочнике подразделений отметить, что подразделение является "обособленным" и указать его код ОКАТО (рисунок 6)
Рисунок 6 – Указание признака "обособленности" для подразделений организации-физического лица
Благодаря этому появляется возможность формировать отчетность 2-НДФЛ раздельно по доходам сотрудников организации-физического лица, полученных за работу в местах, зарегистрированных в разных налоговых органах.
Рисунок 7 – Формирование справки 2-НДФЛ по различным ОКАТО индивидуального предпринимателя
До версии 2.5.54.1 определение того, является ли доход "оплатой труда" или нет, т.е. определяется ли дата его фактического получения последним днем месяца, за который он был начислен или месяцем, в котором он был начислен, производилось по коду дохода, указанному в настройках соответствующего вида расчета. Подробно об этом рассказывалось в статье на сайте buh.ru.
В виду того, что создание нового элемента справочника "Коды доходов НДФЛ" при необходимости изменить порядок учета дохода в виде, например, оплаты отпуска, и указание его в настройках соответствующего вида расчета не является для пользователя очевидным и тривиальным действием, в версии 2.5.54.1 эта задача упрощена. Появилась возможность даже для уже существующих кодов дохода явно задать порядок учета при исчислении НДФЛ – по месяцу, за который производится начисление, или по месяцу, в котором производится начисление.
Рассмотрим сказанное на примере. Предположим, что в июле 2012 произведено начисление оплаты отпуска, переходящего на август 2012. Для вида расчета "Оплата отпуска по календарным дням" используется предопределенный код дохода 2012 (рисунок 8)
Рисунок 8 – Начисление переходящего отпуска
При расчете НДФЛ в июле 2012 налог будет зарегистрирован с разными месяцами налогового периода (рисунок 9)
Рисунок 9 – Расчет НДФЛ с "переходящего" отпуска
В отчетности разные части оплаты отпуска будут отражены как относящиеся к разным месяцам налогового периода.
Если пользователю не подходила принятая по умолчанию настройка, то до версии 2.5.54.1 ему необходимо было добавить в справочник новый элемент с произвольным кодом, но указав код для отчетности "2012" и выбрать этот элемент в настройках вида расчета. Теперь нет необходимости добавлять новый элемент, настройка задается для уже существующего (рисунок 10).
Рисунок 10 – Настройка кода дохода НДФЛ, переопределяющая дату фактического получения дохода
После изменения настройки (и повторного расчета НДФЛ) весь налог с оплаты отпускных будет отнесен к одному месяц налогового периода – месяцу начисления отпуска (рисунок 11).
Рисунок 11 – Расчет НДФЛ с "переходящего" отпуска после изменения настройки
При обновлении существующей информационной базы не версию 2.5.54.1 для предопределенных кодов 2000 и 2012 новая настройка выставляется в значение "по месяцу, за который производится начисление", для всех остальных – "по месяцу начисления", т.е. само по себе поведение программы не меняется. При необходимости его следует изменить самостоятельно.
При создании новой информационной базы настройка будет выставляться в значение "по месяцу, за который производится начисление" только для кода 2000.
Механизм обмена информацией с банками (подробнее о механизме см. статью на сайте v8.1c.ru "Перечисление зарплаты на лицевые счета работников") расширен новым форматом обмена версии 3.2. Новый формат предусматривает указание в заявке на открытие дополнительных сведений для банка, а именно:
Часть новых реквизитов доступна для заполнения в документе "Заявка на открытие счетов". Предполагаемый день выплаты заработной платы указываются в шапке документа, данные о миграционной карте/документе и прогнозируемый доход – в его табличной части после нажатия кнопки "Показывать все поля" (рисунок 12).
Рисунок 12 – Форма документа "Заявка на открытие лицевых счетов", расширенная новыми реквизитам в версии 2.5.54.1
Реализован сервис автоматического заполнения для полей из группы "Миграционный документ". При выборе физического лица анализируются данные о его документе, удостоверяющем личность (если они заполнены). Если указан вид документа "Вид на жительство", "Разрешение на временное проживание в Российской Федерации" или "Удостоверение беженца в Российской Федерации", то подставляется его код (12, 15 или 13 соответственно) и номер (складывается из серии и номера документа).
Поле "Прогнозируемый месячный доход" автоматически не заполняется, т.к. в общем случае определить его по данным информационной базы ожидаемым образом не представляется возможным.
В рабочем месте "Операции по лицевым счетам сотрудников" появилась возможность выбрать формат файла новой версии 3.2. При выгрузке файла по этому формату в него попадают указанные в заявлении сведения, а также остальные дополнительные реквизиты. При выгрузке определяется табельный номер сотрудника и дата его приема на работу. В качестве адреса информирования сотрудника заполняется его адрес проживания, если он не заполнен – адрес по прописке.
До версии 2.5.54.1 в программе были реализованы новые редакции печатных форм реестров в соответствии с еще не прошедшим регистрацию приказом ФСС РФ от 27.04.2012 № 155, опубликованным на сайте ФСС.
В результате регистрации в Минюсте содержание приказа было незначительно изменено, сам приказ был зарегистрирован за новым номером № 223 от 15.06.2012. В версии 2.5.54.1 были учтены эти незначительные изменения в печатных формах.
Подробнее описание методики работы в рамках пилотного проекта содержится в статье "Поддержка пилотного проекта ФСС 2011-2014 годов".