Упрощенцы, уплачивающие НДС по ставке 20 % (10 %) или 5 % (7 %), должны выставлять покупателям счета-фактуры. Счет-фактура оформляется при получении предоплаты, а также в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в срок не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если получен аванс и отгрузка будет в этом же квартале, то счет-фактуру можно оформить только на отгрузку. В случае, когда в течение текущего квартала в счет полученного аванса была частичная отгрузка, счет-фактуру следует оформить на часть аванса, в счет которого отгрузки в текущем квартале не было (п. 13 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, далее – Методические рекомендации).
Счет-фактура регистрируется в книге продаж. По окончании квартала сведения из книги продаж переносятся в декларацию по НДС (Раздел 9 декларации). Специальных правил по заполнению книги продаж для упрощенцев не установлено, так что необходимо руководствоваться общими правилами, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137.
В случае реализации товаров (работ, услуг) физлицам в книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать с водный документ (например, справку бухгалтера) с суммарными данными по всем облагаемым НДС операциям за квартал (месяц) (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137, п. 14, 15 Методических рекомендаций).
С 2025 года книга продаж обновилась. Специально для упрощенцев со ставками НДС 5 % (7 %) введены новые графы:
- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 15а);
- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 15б);
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 %" (графа 18а);
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 %" (графа 18б).
Налогоплательщики, которые вправе применять вычеты по НДС, также должны вести книгу покупок. Сведения из книги покупок по истечении квартала переносятся в декларацию по НДС (Раздел 8 декларации) (п. 15 Методических рекомендаций).
Декларация по НДС
Декларация по НДС подается упрощенцем в налоговую инспекцию ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это касается организаций (ИП), применяющих общую ставку НДС 20 % (10 %) или пониженную ставку 5 % (7 %) (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 22 Методических рекомендаций).