Упрощенная система налогообложения

Расходы на нотариуса при УСН

Дата публикации 28.03.2024

Упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы по УСН могут учесть в расходах плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов (пп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учесть расходы можно только в размере утвержденных тарифов. Такие тарифы за совершение нотариальных действий установлены законом "Основы законодательства РФ о нотариате" от 11.02.1993 № 4462-I (ст. 22):

  Нотариальные действия, для которых обязательна нотариальная форма Нотариальные действия, для которых не предусмотрена обязательная нотариальная форма
Государственный нотариус государственная пошлина по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ тарифы в размере, установленном в ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате
Частный нотариус тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе (ст. 333.24 НК РФ) и с учетом особенностей, установленных ст. 333.25 НК РФ

К примеру, учесть можно:

Кроме того, нотариусы могут оказывать юридические услуги (например, составление проекта договора), технические (в т. ч. копирование документов). Расходы на них можно учесть, но по отдельному основанию в зависимости от вида услуги. В данном случае – согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (юридические услуги) и пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (материальные расходы) (письма Минфина России от 30.09.2020 № 03-11-11/85366, от 18.12.2019 № 03-11-11/99020).

Порядок учета расходов

Расходы учитываются на день оплаты совершенных действий (оказанных услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными, направленными на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Налогоплательщики с объектом "доходы" расходы учесть не могут (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).