Предоплату (аванс), полученную от покупателя, продавцу необходимо учесть в доходах по УСН.
Датой получения доходов у налогоплательщиков на УСН является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Получение предварительной оплаты (аванса) за товары (работы, услуги) исключением не является. Следовательно, указанную сумму необходимо включить в состав доходов по УСН в периоде получения. При этом не важно какой объект налогообложения использует налогоплательщик.
Если упрощенец возвращает аванс покупателю, то на сумму возврата следует уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(См. письма Минфина России от 06.08.2025 № 03-11-11/76182, от 22.06.2023 № 03-11-11/58153, от 31.01.2020 № 03-11-11/6179, от 06.07.2018 № 03-11-11/47120).