Рекомендации
Платить единый налог (авансовые платежи) при УСН необходимо по ставке, которая действует в регионе по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Объясняется это следующим.
Организации и предприниматели, которые собираются перейти на УСН, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП). Постановка на учет по месту осуществления деятельности не предусмотрена (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, подавать декларацию по УСН за налоговый период и уплачивать единый налог (авансовые платежи) необходимо по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Единый налог (авансовые платежи) упрощенцы рассчитывают исходя из налоговой базы и ставки налога (п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 346.21 НК РФ). Для отдельных категорий упрощенцев региональные власти вправе установить пониженные ставки налога (п.п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
Однако в том случае, если упрощенец зарегистрирован в одном регионе, а деятельность на УСН ведет в другом, закон не позволяет использовать налоговые ставки по УСН, действующие по месту осуществления деятельности.
Поэтому упрощенцу следует исчислять налог (авансовые платежи) по ставкам, которые действуют по месту нахождения организации (по месту жительства ИП). Использовать иные ставки налога нельзя.
(См. письмо Минфина России от 22.06.2021 № 03-11-11/48867, постановление АС Уральского округа от 10.11.2023 № Ф09-6360/23)