Если упрощенец в течение года переезжает из одного субъекта РФ в другой, где налоговая ставка по единому налогу меньше, то платить налог необходимо по прежней ставке еще 3 года.
Объяснение следующее.
Организации и предприниматели, которые работают на УСН, в общем случае платят единый налог по ставке 6 % (объект "доходы") или 15 % (объект "доходы минус расходы"). Однако региональные власти вправе предусмотреть пониженную ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).
До 01.01.2025 действовало правило: если в течение года упрощенец переехал в другой субъект РФ, то налог (авансы) следует исчислять по налоговой ставке, которая действует по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) (п. 2 ст. 346.21 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2025).
С 2025 года при переезде в течение года в другой регион платить налог (авансы) по новой ставке можно, только если она больше прежней. Если по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) налоговая ставка меньше, чем была ранее, то платить авансы и налог следует по ставке, которая действовала в прежнем регионе. Это правило действует в течение 3 лет с года смены места нахождения.
Таким образом, если организация (ИП) на УСН в 2026 году переедет в другой субъект РФ с более низкой налоговой ставкой, то в 2026, 2027 и 2028 году платить налог следует по ставке, которая действовала в прежнем регионе.
(см. письма Минфина России от 17.12.2024 № 03-11-11/127238, от 28.11.2024 № 03-11-11/119216, от 26.11.2024 № 03-11-11/118075, ФНС России от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@).
Напомним, до 01.01.2025 действовало правило: если в течение года упрощенец переехал в другой субъект РФ, то налог (авансы) следовало исчислять по налоговой ставке, которая действует по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) (п. 2 ст. 346.21 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2025).