Дата публикации 02.01.2026

Налогоплательщик, применяющий УСН, обязан вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). В то же время если "упрощенец" выбрал объект обложения "доходы", то учитывать понесенные расходы он не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В таком случае возникает вопрос: нужно ли налогоплательщику на УСН с объектом "доходы" подтверждать понесенные расходы?

Рекомендации

Подтверждать понесенные расходы не нужно.

Объясняется это следующим.

При расчете единого налога по УСН с объектом обложения "доходы" налоговой базой является денежное выражение доходов. Понесенные расходы учитывать нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если упрощенец использует объект "доходы", то отражать в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" книги учета доходов и расходов он обязан только:

• расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства;
• расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Иные расходы, связанные с получением доходов, можно учитывать в графе 5 книги учета доходов и расходов по своему усмотрению (п. 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Таким образом, налогоплательщику, применяющему УСН с объектом "доходы" в целях налогового учета, документально подтверждать произведенные расходы, которые не влияют на исчисление единого налога, необязательно.

(См. письма Минфина России от 16.06.2010 № 03-11-11/169, от 20.10.2009 № 03-11-09/353).