Торговый сбор

Плательщики торгового сбора

Дата публикации 15.12.2025

Плательщики торгового сбора

В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) торговый сбор вводится законами указанных субъектов РФ. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор вводится нормативными правовыми актами муниципальных образований только после принятия соответствующего федерального закона (п. 1, 2 ст. 410 НК РФ, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования (города федерального значения) предпринимательскую деятельность, в отношении которой нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен этот сбор. При этом указанная деятельность должна осуществляться с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, которые находятся именно в том муниципальном образовании (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), где установлен торговый сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Торговый сбор в настоящее время введен только на территории столицы (с 01.07.2015 законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе").

Подробнее о видах деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор, см. статью "Что облагается торговым сбором".

Освобождение от уплаты торгового сбора

Плательщик не уплачивает торговый сбор, если по данному виду деятельности он применяет ПСН или ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Кроме того, на основании п. 3 ст. 410 НК РФ нормативными актами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) могут быть установлены льготы.

Постановка на учет плательщика торгового сбора

Для организаций и предпринимателей вводится дополнительная обязанность – встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. Для этого им необходимо представить в налоговую инспекцию специальное уведомление, которое должно содержать следующую информацию (п. 1 ст. 416 НК РФ):

Зарегистрироваться в налоговом органе нужно и в том случае, если законом муниципального образования предусмотрена льгота, связанная с уплатой торгового сбора, в частности, в виде освобождения от его уплаты (письма Минфина России от 28.10.2015 № 03-11-09/62139 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 05.11.2015 № СД-4-3/19256@), Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15).

Уведомление следует подать не позднее пяти рабочих дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). Это можно сделать в письменной или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием УКЭП (п. 6 ст. 416 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@ "Об утверждении форм и форматов уведомлений о постановке на учет…". Отметим, что обязанность встать на учет относится и к тем плательщикам сбора, которые пользуются установленными льготами. За несвоевременное представление такого уведомления плательщик сбора может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@, от 18.08.2015 № СА-4-7/14504@).

Постановка на учет плательщика сбора происходит (п. 7 ст. 416 НК РФ):

Если несколько объектов находятся в одном муниципальном образовании (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, плательщик ставится на учет по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили в налоговую инспекцию раньше.

В случае постановки на учет нескольких объектов в уведомлении по каждому из них следует заполнить отдельную страницу (п. 16 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@).

Постановка на учет в налоговой инспекции не требуется, если у организации или предпринимателя имеются объекты осуществления торговли, которые фактически в торговой деятельности не используются (письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842, ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@).

Налоговая инспекция ставит на учет плательщика сбора в течение пяти рабочих дней после получения соответствующего уведомления. В этот же срок плательщику выдадут (направят) свидетельство о постановке на учет (с 01.01.2026 вместо свидетельства выдается (направляется) выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков) (п. 3 ст. 416 НК РФ).

Следует учитывать, что если уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора было подано ошибочно, то налогоплательщик вправе вправе подать в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме (письмо ФНС России от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721@). При этом необходимо указать:

В этом случае дата снятия с учета будет соответствовать дате постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Постановку на учет самостоятельно может осуществить налоговая инспекция на основании информации, полученной от уполномоченного органа (п. 1 ст. 416 НК РФ, п. 1, 2 ст. 418 НК РФ). В Москве таковым является Департамент экономической политики и развития г. Москвы (http://depr.mos.ru/, письма Минфина России от 08.04.2015 № 03-11-06/19790, от 27.03.2015 № 03-11-06/16906). Список объектов, которые предположительно облагаются торговым сбором в Москве или по которым в уведомлениях указаны недостоверные сведения, вы можете посмотреть здесь.

В случае несогласия с включением объекта в список, в течение 20 календарных дней со дня публикации можно подать в департамент обращение (по почте или через "Электронную приемную") с просьбой исключить объект из списка. Если срок пропущен, ведомство в течение 5 рабочих дней составит акт о выявлении нового торгового объекта (или акт о выявлении недостоверных сведений об объекте) и направит его в налоговую инспекцию. Копия акта направляется плательщику торгового сбора в течение 5 рабочих дней со дня направления информации в инспекцию (п. 4 ст. 418 НК РФ, п. 4.1 Порядка, утв. постановлением Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП).

Осуществление предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор, без уведомления налоговой инспекции приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ).

За такое правонарушение плательщика сбора могут привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Плательщик торгового сбора обязан уведомить налоговую инспекцию прекращении использования объекта осуществления торговли и о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора. Это необходимо сделать не позднее пяти рабочих дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ). При нарушении срока подачи уведомления датой прекращения использования объекта торговли признается дата представления уведомления в налоговую инспекцию (п. 8 ст. 416 НК РФ).

Порядок снятия с учета плательщика торгового сбора

Если плательщик сбора решил прекратить предпринимательскую деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, ему необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. При этом датой снятия с учета в качестве плательщика сбора является дата прекращения осуществления деятельности, указанная в уведомлении. Уведомление представляется не позднее 5 рабочих дней с даты прекращения этой деятельности (п. 4 ст. 416 НК РФ).

При нарушении срока подачи уведомления датой снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора является дата представления уведомления в налоговую инспекцию (п. 8 ст. 416 НК РФ).

 

Статьи-рекомендации: