Транспортный налог

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

Дата публикации 12.02.2025

Транспортный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, определяемому в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ.

Порядок уплаты налога организациями

Налогоплательщики-организации уплачивают:

Сроки уплаты налога

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (например, авансовый платеж за первый квартал 2025 года нужно уплатить не позднее 28 апреля 2025 года) (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Уплата налога в составе ЕНП

Большинство налогов нужно платить на единый налоговый счет (ЕНС) в виде единого налогового платежа. Это требование распространяется и на транспортный налог. В этом случае в платежном поручении нужно указывать КБК - 182 0 10 61201 01 0000 510. О порядке внесения средств на ЕНС см. статью.

Чтобы налоговый орган отразил перечисленный платеж в совокупной обязанности на ЕНС, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Уведомления подаются, когда декларация (расчет) по налогу не предусмотрена или она представляется после срока уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ). Поскольку по транспортному налогу представление декларации нормами НК РФ не предусмотрено, необходимо подавать уведомления (ежегодно и ежеквартально, если законом субъекта РФ установлена обязанность по внесению авансовых платежей). Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. О порядке заполнения уведомления по транспортному налогу см. статью. Уведомления подаются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (авансового платежа по налогу).

Так, в 2025 году уведомления необходимо представлять в следующие сроки:

Cообщение об исчисленной сумме налога

Налоговые инспекции направляют налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога (основываясь на имеющихся у налоговиков документах и иной информации) (п. 4 ст. 363 НК РФ). Это необходимо в целях полноты уплаты транспортного налога организациями, поскольку налоговые декларации по транспортному налогу сдавать не нужно.

Сообщение об исчисленной сумме налога (форма по КНД 1152029) передается инспекцией в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика. Также оно может быть направлено по почте заказным письмом или передано руководителю организации (ее представителю) лично под расписку. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. При необходимости сообщение об исчисленной сумме налога можно получить на основании заявления (форма по КНД 1150120), поданного в любую удобную инспекцию лично (через представителя), по почте или ТКС (п. 5 ст. 363 НК РФ). Заявление можно подать, если налоговый орган ранее направлял налогоплательщику указанное сообщение, но оно не было получено или было утеряно (п. 5 Порядка заполнения заявления, утвержденного приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/647@).

За 2024 год ИФНС пришлет сообщение с расчетом налога до 28.08.2025 (пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ).

В ответ на это сообщение налогоплательщик сможет представить (в течение 20 рабочих дней) пояснения и (или) документы, подтверждающие:

Если налогоплательщик не представил пояснения и необходимые документы (или их недостаточно) и налоговый орган выявил недоимку, то только тогда он направляет требование об уплате налога.

Отметим, что указанный 20-дневный срок для представления пояснений и (или) подтверждающих документов не является пресекательным (письмо Минфина России от 13.05.2021 № БС-4-21/6506@). Это означает, что и по истечении этого срока налоговый орган обязан рассмотреть полученные пояснения и (или) документы и при наличии правовых оснований произвести перерасчет исчисленной в сообщении суммы налога. О результате рассмотрения пояснений (документов) налоговая инспекция проинформирует в течение месяца со дня их получения, если срок их рассмотрения не продлевался. О продлении срока также должны уведомить налогоплательщика (п. 7 ст. 363 НК РФ). Если налоговая согласится с представленными аргументами, то она направит уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.

Порядок уплаты налога индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели в целях исчисления транспортного налога приравниваются к физическим лицам. Поэтому для индивидуальных предпринимателей действует то же правило, что и для физических лиц - уплата транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@.

Уведомление могут вручить физическому лицу (ИП) лично под расписку, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, уведомление можно получить в личном кабинете на портале госуслуг. Это возможно, если ИП зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации и направил в инспекцию уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов с использованием данного портала (п. 1.2 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ). Датой получения отправленного таким способом уведомления считается следующий рабочий день после даты направления его инспекцией (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Как правило, уведомление присылают раз в год не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налогов, то есть до конца октября текущего года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52 НК РФ)

Если сумма налога в уведомлении указана неверно, физлица (в. т.ч. ИП) могут обратиться с заявлением в ИФНС о перерасчете налога начиная с 2022 года (п. 24 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, см. подробнее здесь).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ:

Кроме того, следует учитывать, что перерасчет ранее исчисленных сумм транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Срок уплаты налога

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами (в т. ч. предпринимателями) – до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Если налог был уточнен по результатам перерасчета, его нужно заплатить не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано новое уведомление (абз. 4 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Отметим, если за прошлый год налог к уплате составит менее 300 руб., то в этом году инспекция уведомление не пришлет, но включит сумму налога в уведомление, которое пришлет в следующем году или на третий год (п. 2, 4 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ).

Если налоговое уведомление не получено

До тех пор пока уведомление не получено, обязанности по уплате налога нет (п. 4 ст. 57 НК РФ). Однако налогоплательщики-физлица обязаны сообщать налоговому органу о транспортном средстве, по которому за весь период владения не было получено налоговое уведомление и не уплачен налог (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Например, инспекция могла не направить уведомление из-за технической ошибки налогового органа или направила его по ошибочному адресу.

Сообщение (форма по КНД 1153006) представляется в налоговый орган по месту жительства до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов о государственной регистрации транспортного средства.

Налогоплательщик может выбрать один из удобных способов передачи сообщения – лично, через представителя, по почте заказным письмом, а также в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 7 ст. 23 НК РФ).

Если налогоплательщик (физлицо, организация) не представит налоговому органу такое сообщение или представит с нарушением срока, ему грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (за исключением неполучения уведомления в связи с предоставлением налоговой льготы) (п. 2.1-2.2 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Если раньше ИП (физлицо) уведомление получал, а в этому году нет, тогда в налоговый орган подают не сообщение, а заявление (форма по КНД 1150084) о выдаче уведомления в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через уполномоченный МФЦ. Также можно направить информацию в электронной форме через официальный сайт ФНС России, в частности через ЛКН или сервис "Обратиться в ФНС России" (п. 2 ст. 11.2, п. 1.1 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Аналогичное заявление в такой ситуации могут подать и организации (форма по КНД 1150120).