Льготы, установленные НК РФ
Участники боевых действий
С 2026 года предусмотрено расширение перечня лиц, освобождаемых от уплаты транспортного налога (п. 110 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, далее – Закон № 425-ФЗ). Так, налог не нужно платить:
- ветеранам боевых действий;
- физлицам, которые принимают (принимали) участие в СВО;
- лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
- лицам, которые проходят службу в войсках национальной гвардии РФ и имеют специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел РФ, выполняющим (выполнявшим) задачи по оказанию содействия ФСБ России на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
- членам семей указанных выше лиц;
- героям РФ (СССР), а также лицам, награжденным орденом Славы третей степени.
При этом перечисленные лица освобождаются от налога только в отношении одного транспортного средства (за исключением легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ, а также водных и воздушных транспортных средств).
Отметим, льготы для всех лиц (кроме героев РФ (СССР) и лиц, награжденных орденом Славы третей степени) вводятся с 01.01.2026, но распространяются на правоотношения по исчислению транспортного налога за 2022–2025 гг. (ч. 3, 26 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). Как подать заявление на пересчет налога за указанные периоды см. здесь.
Для героев РФ (СССР) и лиц, награжденных орденом Славы третей степени, льгота применяется при исчислении транспортного налога с 2026 года.
Сельскохозяйственные товаропроизводители
С 2026 года установлена льгота по транспортному налогу также для сельскохозяйственных товаропроизводителей. До 2026 года указанные транспортные средства не признавались объектом обложения транспортным налогом. Сельхозпроизводители освобождаются от уплаты налога в отношении тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, п. 110 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Чтобы воспользоваться льготой, в ИФНС необходимо подать заявление (подробнее об этом см. здесь).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
В случае применения специального налогового режима "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" (глава 26.4 НК РФ) инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения, - п. 7 ст. 346.35 НК РФ.
Для освобождения от уплаты транспортного налога инвестор должен представить в налоговый орган документы согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 № 14. Порядок и сроки представления в налоговые органы указанных документов утверждены приказом МНС РФ от 07.06.2004 № САЭ-3-01/355@.
При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.
Федеральная территория "Сириус" и Курильские острова
Организации и физические лица (в т. ч. ИП), на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус", освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (пп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Льготу можно применить только к одному объекту налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога ( п. 4 ст. 356.1 НК РФ). Представительный орган федеральной территории "Сириус" может устанавливать и другие льготы (п. 5 ст. 356.1 НК РФ).
Зарегистрированные на Курильских островах организации также могут не платить транспортный налог в течение периода использования права на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль по ст. 246.3 НК РФ (ч. 6 ст. 357 НК РФ).
Льготы, установленные законами субъектов РФ
Льготы по транспортному налогу устанавливаются для каждого региона соответствующими законами субъектов РФ (ст. 356 НК РФ). Например, льготы могут быть в виде освобождения от уплаты налога, понижения ставки налога, уменьшения суммы налога к уплате (Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).