Льготы, установленные НК РФ
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
В случае применения специального налогового режима "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" (глава 26.4 НК РФ) инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения, - п. 7 ст. 346.35 НК РФ.
Для освобождения от уплаты транспортного налога инвестор должен представить в налоговый орган документы согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 № 14. Порядок и сроки представления в налоговые органы указанных документов утверждены приказом МНС РФ от 07.06.2004 № САЭ-3-01/355@.
При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.
Федеральная территория "Сириус" и Курильские острова
Организации и физические лица (в т. ч. ИП), на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории "Сириус", освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно (пп. 4 п. 3 ст. 356.1 НК РФ). Льготу можно применить только к одному объекту налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога ( п. 4 ст. 356.1 НК РФ). Представительный орган федеральной территории "Сириус" может устанавливать и другие льготы (п. 5 ст. 356.1 НК РФ).
Зарегистрированные на Курильских островах организации также могут не платить транспортный налог в течение периода использования права на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль по ст. 246.3 НК РФ (ч. 6 ст. 357 НК РФ).
Льготы, установленные законами субъектов РФ
Льготы по транспортному налогу устанавливаются для каждого региона соответствующими законами субъектов РФ (ст. 356 НК РФ). Например, льготы могут быть в виде освобождения от уплаты налога, понижения ставки налога, уменьшения суммы налога к уплате (Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).