Форма, формат и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ (далее – Приказ). Согласно этому документу, декларация состоит:
- из титульного листа;
- Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
- Раздела 2 "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога".
При этом можно выбрать, как подавать декларацию: в электронной форме или на бумаге. Однако если среднесписочная численность сотрудников плательщика превышает 100 человек, то декларацию сдают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Титульный лист
При заполнении декларации организации указывают свое полное наименование, ИНН и КПП, которые присвоены российской организации при постановке на учет в налоговом органе. Физлица (в т. ч. ИП) указывают свои Ф. И. О.
Также физлица заполняют раздел титульного листа "Сведения о физическом лице", а именно указывают дату рождения, код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер. Эти персональные данные можно не заполнять, если в декларации указать свой ИНН. Это касается всех физлиц, в т. ч. зарегистрированных в качестве ИП.
В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация. При заполнении поля "Налоговый период (код)" используются следующие коды:
- 21 – I квартал;
- 22 – II квартал;
- 23 – III квартал;
- 24 – IV квартал.
В поле "Номер корректировки" при подаче первичной декларации указывается значение "0--". Для уточненной декларации номер указывается последовательно ("1-", "2-", "3-" и т. д.). Эти номера не используются для подачи первичной декларации.
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налоговой инспекции, в которую подается декларация.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"
В декларации отражается сумма налога, исчисленная в соответствующем налоговом периоде (квартал) при полном расчете с физлицом. Налог не исчисляется при внесении клиентом частичной оплаты.
В Разделе 1 указывается сумма налога к уплате в бюджет. Для этого в строке 010 "Код по ОКТМО" указывают соответствующий код муниципального образования, а в строке 020 – сумму налога к уплате за налоговый период, которая соответствует строке 150 Раздела 2 декларации.
Если налог рассчитывается в отношении нескольких средств размещения, относящихся к одному ОКТМО, то сумма налога к уплате суммируется по одному коду ОКТМО.
В случае недостаточности строк с кодом 010 заполняется необходимое количество листов Раздела 1.
Раздел 2 "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога"
Раздел 2 декларации заполняют отдельно в отношении каждого средства размещения, т. е. количество заполненных разделов будет соответствовать количеству объектов. Этот раздел заполняют следующим образом.
В строке 001 "Идентификационный номер в реестре классифицированных средств размещения" отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в Едином реестре классифицированных средств размещения (далее – Реестр). Если муниципалитеты выявили средства размещения и направили информацию о таких объектах налоговикам (см. комментарий), в строке 001 проставляются нули (п. 1 письма ФНС России от 27.01.2025 № СД-4-3/694@).
По строке 010 "Название средства размещения" указывается полное наименование средства размещения (гостиница, хостел, мотель и др.).
В поле "Место нахождения средства размещения" (строка 020) указываются код субъекта РФ, муниципальный район, населенный пункт и т. д.
По строке 040 "Категория средства размещения (код)" указывается код категории средства размещения в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации. Например, код 0 – "без звезд", 1 – "1 звезда", 2 – "2 звезды" и т. д.
По строке 050 "Тип средства размещения (код)" указывается код типа средства размещения в соответствии с приложением № 8 к Порядку заполнения декларации. Например, код 02 – санаторий, 05 – гостевой дом.
По строке 060 "Код по ОКТМО" указывается соответствующий код.
По строке 065 "Признак изменения налоговой ставки в течение налогового периода" указывается признак изменения налоговой ставки (1 – если на весь квартал установлена одна налоговая ставка либо ставки для каждого месяца квартала одинаковые; 2 – если в отношении одного или нескольких месяцев квартала введена дифференцированная ставка).
По строке 005 "Номер месяца налогового периода" указывается порядковый номер месяца налогового периода (квартала) – 01, 02, 03. Например, апрель "01", июнь "03". Если по строке 065 указан признак "1", по строке 005 проставляются нули – "00" (два знакоместа). Если по строке 065 указан признак "2", заполняются три листа Раздела 2 (продолжение) в отношении каждого месяца налогового периода с указанием соответствующего порядкового номера месяца.
По строке 070 указывается общая стоимость всех оказанных услуг без НДС и турналога. При этом стоимость услуг и сумму налога в этой и последующих строках указывают в полных рублях.
По строке 075 указывается количество лиц, которые приобрели услуги и заключили договор с гостиницей.
Также указывается количество льготных категорий лиц (п. 2 и 3 ст. 418.4 НК РФ), предоставивших документ для освобождения от налога (ветераны и инвалиды боевых действий и др.) (строки 085, 087), а также стоимость услуг, оказанных таким лицам (исключаемая из налоговой базы по туристическому налогу) (строки 080, 086).
По строке 090 указывается стоимость услуг (без НДС и турналога), в отношении которых исчислен минимальный налог.
В этом же разделе рассчитывают сумму налога за квартал по каждому объекту. Для этого указывают ставку налога (строка 110), налоговую базу (строка 100).
По строке 120 указывается сумма исчисленного турналога (произведение строк 100 и 110) без учета суммы минимального налога. Для минимального налога, подлежащего уплате за квартал, предусмотрена строка 130.
По строке 140 указывается сумма налога, освобождаемого от уплаты в связи с предоставлением льгот налогоплательщикам согласно абз. 2 п. 2 ст. 418.1 НК РФ, а по строке 145 – сумма налога, освобождаемого от уплаты в связи с предоставлением льготы в соответствии со ст. 418.5-1 НК РФ.
Итоговая сумма налога к уплате указывается по строке 150 (строка 120 + 130 – 140 – 145).