Кто и когда устанавливает туристический налог?
Туристический налог – это местный налог, который действует с 01.01.2025 (гл. 33.1 НК РФ). Муниципальные образования устанавливают ставку налога, а также льготы, основания и порядок их применения на своей территории. На территории отдельных субъектов РФ (федеральная территория "Сириус", Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) этот налог вводится соответствующим законом (ст. 418.1 НК РФ).
При введении турналога должны соблюдаться правила, установленные НК РФ (письмо Минфина России от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14771). Так, в силу абз. 1 и 4 п. 1 ст. 5 НК РФ при установлении новых налогов акты законодательства, а также нормативно-правовые акты вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. При этом к началу налогового периода (по турналогу – квартал) должно пройти не менее одного месяца со дня официального опубликования документа о введении налога местными (региональными) властями.
Таким образом, обязанность платить туристический налог возникает, в частности:
- с 1 января 2025 года – если документ о введении турналога (решение муниципальных властей или закон города федерального значения) принят в 2024 году и опубликован до декабря 2024 г.,
- с 1 апреля 2025 года – если документ опубликован с декабря по февраль 2025 года (и т. д.).
Кто платит туристический налог?
Туристический налог уплачивают организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги физлицам по предоставлению места для временного проживания в средствах размещения, если выполняются все условия (ст. 418.2, 418.3 НК РФ):
- средство размещения принадлежит налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (например, на основании договоров аренды, безвозмездного пользования, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления);
- средство размещения находится на территории муниципального образования (в т. ч. на землях особо охраняемых территорий и объектов), на территории городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории "Сириус", где введен туристический налог. При этом муниципалитеты в 2025-2026 гг. могут выявлять объекты, не подпадающие под туристический налог;
- средство размещения включено в Реестр классифицированных средств размещения (далее – Реестр), предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ (далее – Закон № 132-ФЗ), при этом средства размещения, в которых оказываются услуги по санаторно-курортному лечению (санатории), считаются включенными в этот Реестр по умолчанию. Вместе с тем в отношении некоторых средств размещения (например, из сферы отдыха и оздоровления детей) может быть проведена классификация таких средств размещения, после которой объект включается в Реестр и платится турналог (письмо Минфина России от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28065).
Таким образом, для исчисления и уплаты туристического налога важно, чтобы средство размещения находилось на территории муниципального образования, где действует этот налог. Если нужно уточнить, в состав какого именно муниципального образования включены территории, на которых расположены средства размещения, Минфин России рекомендует обращаться в администрацию соответствующего субъекта РФ (письмо от 06.03.2025 № 03-05-04-06/21869).
Отметим, введение турналога является правом (не обязанностью) муниципалитета (письмо Минфина России от 02.09.2024 № 03-05-08/82688). Поэтому если муниципалитет не установит туристический налог своим решением, платить его не придется.
Что такое средство размещения?
Под средством размещения понимается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество, используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физлиц. При этом к средствам размещения не относятся жилые помещения, кроме случаев, предусмотренных другими федеральными законам (ст. 1 Закона № 132-ФЗ). Например, при оказании услуг гостевого дома (услуг по временному проживанию физлиц в гостевом доме) необходимо платить турналог, если гостевой дом включен в Реестр (письмо ФНС России от 05.12.2025 № СД-4-3/10945@).
К средствам размещения относятся (п. 4, 5 постановления Правительства России от 27.12.2024 № 1951):
- отели (городские, загородные, курортные и другие);
- мотели;
- ботели;
- апарт-отели;
- хостелы;
- пансионаты;
- иные аналогичные средства размещения, в том числе модульные некапитальные средства размещения;
- базы отдыха;
- санатории;
- кемпинги.