Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
---|---|---|---|---|
Москва | Право на применение вычета предоставляется организациям, имеющим
местонахождение на территории города Москвы и получившим статус
московского инвестора первой категории или статус московского инвестора
второй категории, за исключением объектов основных средств:
|
12,5 и 8 процентов | 90 процентов | Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Санкт-Петербург |
Право на вычет предоставляется организациям, которые состоят на учете в Санкт-Петербурге,
у которых среднемесячная заработная плата работников превышает трехкратный размер минимальной
заработной платы по городу, и которые относятся к одной из двух категорий:
|
5% - для налогоплательщиков категории 1, 3; 10% - для налогоплательщиков категории 2 |
90 процентов | Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 (ред. от 23.11.2023) |
Вычет не применяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, приходящейся на каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков (обособленное подразделение участника консолидированной группы налогоплательщиков) | ||||
Право на вычет предоставляется организациям (обособленным подразделения), находящимся на территории Санкт-Петербурга, в отношении движимого имущества (за исключением денежных средств), безвозмездно переданного образовательным организациям, находящимся на территории Санкт-Петербурга, реализующим одну основную | 5 процентов | 100% - не учитываются расходы в виде стоимости движимого имущества, приобретенного за счет средств, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ | ||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Адыгея | Вычет вправе применять следующие организации, удельный вес доходов от
осуществления деятельности которых составляет в общей сумме их доходов не менее 90
процентов, а расчетная среднемесячная заработная плата работников превышает расчетный
среднемесячный уровень заработной платы по Республике Адыгея:
Сумму расходов, которая превышает в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, можно учесть в последующих налоговых (отчетных) периодах (в пределах 3 налоговых периодов). |
10 процентов - для организаций, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство; 5 процентов - для организаций, осуществляющих "Деятельность в сфере телекоммуникаций" |
20 процентов | Закон Республики Адыгея от 24.04.2009 № 251 (ред. от 05.06.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Алтай | Право на вычет по основным средствам имеют организации или их
обособленные подразделения, основным видом экономической деятельности
которых в соответствии со сведениями, содержащимися в едином
государственном реестре юридических лиц, является вид экономической
деятельности, относящиеся в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред.
2), утвержденным приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст:
|
10 процентов | 90 процентов | Закон Республики Алтай от 27.11.2020 № 65-РЗ (ред. от 04.07.2022) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Башкортостан | Право на применение инвестиционного налогового вычета
предоставляется:
Вычет не распространяется на:
| 12,5 процентов - в 2020 году, 10 процентов - с 2021 года | 50 процентов | Закон Республики Башкортостан от 29.06.2020 № 285-з (ред. от 26.06.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Бурятия | Право на применение вычета имеют налогоплательщики, состоящие на учете в налоговых органах Республики
Бурятия по месту нахождения организации и заключившие инвестиционное соглашение об условиях
реализации приоритетного инвестиционного проекта с Правительством Республики Бурятия в порядке,
определяемом Правительством Республики Бурятия. Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к 3 - 7 амортизационным группам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, за исключением объектов:
|
10 процентов | 90 процентов | Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III (ред. от 28.11.2023) |
Право на применение вычета имеют налогоплательщики, состоящие на учете в налоговых органах Республики Бурятия по месту нахождения организации и заключившие договор о комплексном развитии территории, предусматривающий строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договор о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенный с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 N 494-ФЗ в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ. | 80 процентов | |||
Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенным на территории Республики Бурятия, созданным и безвозмездно переданным в государственную или муниципальную собственность после 01.01.2022, за исключением социальных объектов, затраты на строительство которых будут возмещаться за счет использования средств участников долевого строительства в соответствии со ст. 18.1 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ | ||||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного профессиональным образовательным организациям, реализующим программы среднего профессионального образования, имеющим государственную аккредитацию. | 100 процентов | |||
Не вправе применять вычет в дополнение к указанным в
п. 11 ст. 286.1 НК РФ:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Дагестан | Вычет в отношении расходов применяется организациями (или
обособленными подразделениями организаций), расположенными на территории
Республики Дагестан, при условии, что не менее 70 процентов доходов
организации формируются от осуществления одного или нескольких видов
экономической деятельности, указанных в приложении к Закону Республики
Дагестан от 29.05.2020 № 31 Вычет не применяется в отношении налогоплательщиков, указанных в п. 11 ст. 286.1 НК РФ |
5 процентов | 90 процентов | Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 31 |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Ингушетия | Право на вычет по основным средствам имеют организации или их
обособленные подразделения, реализующие инвестиционные проекты на
территории Республики Ингушетия и осуществляющие следующие виды
экономической деятельности:
|
10% - для осуществляющих деятельность в сфере строительства и обрабатывающего производства; 2) 5% - для осуществляющих деятельность в сфере телекоммуникаций. | 20 и 50 процентов | Закон Республики Ингушетия от 02.12.2019 № 46-РЗ (ред. от 30.11.2022) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Кабардино-Балкарская Республика | Право на вычет предоставляется организациям, государственная регистрация которых
осуществлена на территории Республики, или к обособленным подразделениям организаций,
расположенным на территории Республики, основной вид деятельности которых в
соответствии с ОКВЭД соответствует виду экономической деятельности, включенному
в группировку ""Деятельность в сфере телекоммуникаций"" код 61. Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам, направленных на создание или развитие на территории Республики инфраструктуры средств (сетей) связи в сфере телекоммуникаций |
5 процентов | 90 процентов | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 17.04.2023 N 18-РЗ |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Калмыкия | Право на вычет по основным средствам имеют организации или их
обособленные подразделения, расположенные на территории Республики
Калмыкия, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в
соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) (КДЕС Ред. 2) которых являются:
Вычет предоставляется налогоплательщикам, у которых не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который такой организации предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета. Вычет не вправе применять организации, которые находятся в процессе ликвидации или банкротства. Вычет не распространяется на:
| п. 1, 2 и 3 - 10 процентов, п. 4 - 5 процентов | 90 процентов | Закон Республики Калмыкия от 10.06.2020 № 112-VI-З (ред. от 21.11.2022) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Карачаево-Черкесская Республика | Право на вычет предоставляется организациям, реализующим инвестиционные проекты, включенные в реестр приоритетных инвестиционных проектов Карачаево-Черкесской Республики, у которых доля выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от осуществления приоритетного инвестиционного проекта, составляет не менее 70% от общего объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации. | 13,5 процентов | 80 процентов | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 17.05.2011 N 23-РЗ (ред. от 29.12.2022) |
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, предусмотренных
абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением объектов основных средств:
|
||||
Организация утрачивает право на применение вычета в случае расторжения заключенного с организацией
инвестиционного соглашения с первого числа налогового периода, в котором расторгнуто инвестиционное соглашение. Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более 3 последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого применен вычет |
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Карелия | Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к организациям или
обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Карелия:
|
8,5 процентов | 50 процентов | Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК (ред. от 26.10.2023) |
Право на вычет предоставляется при наличии следующих условий:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Коми | Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, принимающим участие в реализации на территории Республики мероприятий региональных проектов Республики Коми, обеспечивающих достижение результатов федеральных проектов в рамках реализации национальных проектов, установленных Указом Президента РФ от 07.05.2018 N 204, в соответствии с заключенными с уполномоченными Правительством Республики органами исполнительной власти Республики соглашениями о взаимодействии при реализации мероприятий региональных проектов (далее - Соглашение). | 10 процентов | 90% - расходы на объекты в рамках реализации региональных проектов; 80% - расходы на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, безвозмездно переданных в государственную собственность Республики или муниципальную собственность |
Закон Республики Коми от 24.12.2019 № 107-РЗ (ред. от 30.06.2023) |
Право на вычет устанавливается в отношении расходов налогоплательщика, указанных: а) в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенным на территории Республики объектам основных средств, относящимся к транспортной, коммунальной и социальной инфраструктурам, а также к оборудованию, строительство, реконструкция, приобретение, модернизация, техническое перевооружение, достройка, дооборудование которых осуществляется в рамках реализации мероприятий региональных проектов, и предусмотренным Соглашением; б) в пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенной на территории Республики категории объектов основных средств: объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, безвозмездно передаваемые налогоплательщиком в государственную собственность Республики или муниципальную собственность муниципальных образований в Республике, предусмотренные Соглашением |
||||
Право на вычет устанавливается в отношении расходов налогоплательщика, указанных: - в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенным на территории Республики объектам основных средств, относящимся к транспортной, коммунальной и социальной инфраструктурам, а также к оборудованию, строительство, реконструкция, приобретение, модернизация, техническое перевооружение, достройка, дооборудование которых осуществляется в рамках реализации мероприятий региональных проектов, и предусмотренным Соглашением; - в пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенной на территории Республики категории объектов основных средств: объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, безвозмездно передаваемые налогоплательщиком в государственную собственность Республики или муниципальную собственность муниципальных образований в Республике, предусмотренные Соглашением |
||||
Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты на территории Республики по видам экономической деятельности, определяемым Правительством Республики Коми, включенным в перечень инвестиционных проектов, реализуемых на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления вычета (далее - Перечень), при условии осуществления налогоплательщиком вложений инвестиций на территории Республики в основной капитал в размере не менее 15 млрд руб. за каждый год, предшествующий году применения вычета. При включении начиная с 2023 г. инвестиционного проекта в Перечень налогоплательщик вправе применить вычет начиная с 1 января года, в котором инвестиционный проект включен в Перечень. | 15 процентов | 45 процентов | ||
Право на вычет устанавливается в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенным на территории Республики объектам основных средств, относящимся к 5 амортизационной группе, созданным и (или) приобретенным, и (или) реконструированным, и (или) модернизированным, и (или) технически перевооруженным в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень, за исключением объектов основных средств, в отношении которых применяются льготы по налогу на имущество организаций, установленные ст. 5 Закона Республики Коми от 24.11.2003 N 67-РЗ | ||||
Право на вычет предоставляется налогоплательщикам основным видом экономической деятельности которых является деятельность, соответствующая коду 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций" ОКВЭД, при условии осуществления вложений инвестиций на территории Республики в основной капитал налогоплательщика, направленных на развитие и (или) модернизацию инфраструктуры связи в целях обеспечения возможности подключения (доступа) домохозяйств к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием волоконно-оптических линий связи и (или) организации подвижной
радиотелефонной связи стандарта 4G на территории Республики: а) для налогоплательщиков - российских организаций, зарегистрированных по месту нахождения в Республике, в размере не менее 1 млн руб. за каждый год, предшествующий году применения вычета; б) для налогоплательщиков - российских организаций, зарегистрированных по месту нахождения в иных субъектах РФ, но осуществляющих деятельность в Республике через обособленные подразделения, в размере не менее 100 млн руб. за каждый год, предшествующий году применения вычета. |
||||
Право на вычет устанавливается в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к расположенным на территории Республики объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам, созданным и (или) приобретенным, и (или) реконструированным, и (или) модернизированным, и (или) технически перевооруженным, за исключением объектов основных средств, в отношении которых применяются налоговые льготы, установленные ст. 5 Закона Республики Коми от 24.11.2003 N 67-РЗ (без исключений объектов основных средств, предусмотренных п. 4 ст. 286.1 НК РФ) | ||||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть республиканского бюджета, в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах 2 последовательных налоговых периодов, в том числе после 31.12.2025 | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Крым | Вычет установлен в отношении расходов, указанных в абз. 2 п. 1 и в
п. 2 ст. 257 НК РФ
(за исключением расходов на ликвидацию основных средств), применительно к объектам основных средств,
относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории
Республики, основным видом деятельности которых является:
| 10 процентов | 50 процентов | Закон Республики Крым от 15.08.2019 № 636-ЗРК/2019 (ред. от 30.03.2023) |
Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям в области культуры:
|
100 процентов | |||
Вычет предоставляется организациям (их обособленным подразделениям), находящимся на территории Республики, в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию: дошкольного образования; начального общего образования; основного общего образования; среднего общего образования; среднего профессионального образования, при условии их нахождения на территории Республики | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Марий Эл | Вычет вправе применять организации:
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл, в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более пяти последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств, либо может быть изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета. Вычет не применяется организациями, применяющими пониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную ст. 12 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З. |
8,5 процентов | 50 процентов | Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (ред. от 19.10.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Мордовия | Право на вычет в отношении расходов предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Мордовия, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, расположенным на территории Республики Мордовия, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, специалистов среднего звена), имеющие государственную аккредитацию | 5 процентов | 50% (предельная сумма расходов при определении вычета - 25 млн руб.) | Закон РМ от 25.11.2023 N 89-З |
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, не может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Северная Осетия - Алания | Вычет применяется по расходам по основным средства третьей–седьмой
амортизационных групп, которые относятся к организациям или обособленным
подразделениям, расположенным на территории Республики Северная Осетия -
Алания. Не могут применять вычет организации, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:
| 5 процентов | 90 процентов | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 05.11.2019 № 62-РЗ |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Республика Тыва |
Право на вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики. Право на вычет предоставляется в отношении расходов, указанных в пп. 1, 2, 5 - 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Сумма вычета превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, не может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах |
10 процентов | 50 процентов | Закон Республики Тыва от 27.11.2019 № 552-ЗРТ (ред. от 29.11.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Удмуртская Республика | Вычет по основным средствам вправе применять: | 5 процентов | Закон УР от 05.03.2003 № 8-РЗ (ред. от 14.11.2023) | |
1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, заключившие с уполномоченным исполнительным органом Удмуртской Республики соглашения о государственно-частном партнерстве, или концессионные соглашения и не применяющие льготу по статье 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частью 2 статьи 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ в отношении расходов по ОС, созданным в рамках реализации инвестиционных проектов и относящимся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Удмуртской республики. | 90 процентов | |||
1.1 Организации и (или) обособленные подразделения организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 ч. 2 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к указанным организациям и (или) обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, реализующие инвестиционные проекты с 1 января 2020 года, направленные на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение производства, не применяющие налоговую льготу, установленную ч. 2 ст. 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, и инвестиционный налоговый вычет, установленный ч. 2 ст. 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные п. 11 ст. 286.1 ч. 2 НК РФ, при одновременном соблюдении условий по ч 1.1 ст. 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ: | не более 300 млн руб. на одно юридическое лицо | |||
2. Организации и (или) обособленные подразделения организаций,
местом нахождения которых является Удмуртская Республика, являющиеся
участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка
занятости", не применяющие налоговую льготу, установленную по статье 2
Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, и инвестиционный
налоговый вычет, установленный ч. 1 и 1.1 ст. 5.1 Закона Удмуртской
Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, не входящие в категории
налогоплательщиков, установленные п. 11 ст. 286.1 ч. 2 НК РФ, основным
видом экономической деятельности которых является один из следующих
видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС
Ред. 2), утвержденным приказом Федерального агентства по техническому
регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст:
а) виды экономической деятельности, входящие в раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11 "Производство напитков", класса 12 "Производство табачных изделий", класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов"; б) виды экономической деятельности, входящие в раздел F "Строительство"; в) виды экономической деятельности, входящие в раздел H "Транспортировка и хранение", за исключением группировок подкласса 49.5 "Деятельность трубопроводного транспорта", вида 52.10.21 "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки", вида 52.10.22 "Хранение и складирование газа и продуктов его переработки". г) виды экономической деятельности, входящие в группы 35.13, 35.14, 35.22, 35.23, подгруппы 35.30.2, 35.30.3, 35.30.4, 35.30.5 класса 35 "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха" раздела D "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха"; д) виды экономической деятельности, входящие в группу 36.00 класса 36 "Забор, очистка и распределение воды", подкласс 37.0 класса 37 "Сбор и обработка сточных вод", группы 38.11, 38.32 класса 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" раздела Е "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений"; е) виды экономической деятельности, входящие в подкласс 81.1, группы 81.21, 81.22, 81.29 класса 81 "Деятельность по обслуживанию зданий и территорий" раздела N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги". е) виды экономической деятельности, входящие в подкласс 81.1, группы 81.21, 81.22, 81.29 класса 81 "Деятельность по обслуживанию зданий и территорий" раздела N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги"; ж) виды экономической деятельности, входящие в подкласс 46.2, группы 46.31, 46.32, 46.33, подгруппу 46.34.1, группы 46.36, 46.37, 46.38, 46.39, подклассы 46.4, 46.5, 46.6, группы 46.72, 46.73, 46.74, 46.75, 46.76, 46.77, подкласс 46.9 класса 46 "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами", подкласс 47.1, группы 47.21, 47.22, 47.23, 47.24, подгруппу 47.25.2, группу 47.29, подгруппу 47.30.2, подклассы 47.4, 47.5, 47.6, группы 47.71, 47.72, 47.73, 47.74, 47.75, 47.76, подгруппы 47.78.1, 47.78.2, 47.78.3, 47.78.4, 47.78.5, 47.91.1, 47.91.2, 47.91.4 класса 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" раздела G "Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов" |
90 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Чеченская Республика | Вычет применяется по основным средствам, которые относятся к
оганизациям или обособленным подразделениям на территории Чеченской
Республики, которые осуществляют виды экономической деятельности:
|
5 процентов | 90 процентов | Закон Чеченской Республики от 14.06.2019 № 24-РЗ (ред. от 26.07.2022) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Чувашская Республика | Право на вычет предоставляется инвесторам, являющимся организациями, зарегистрированными в Республике (за исключением созданных путем реорганизации), а также зарегистрированными за пределами Республики в отношении их обособленных подразделений на территории Республики, основным видом деятельности которых является деятельность, включенная в раздел C "Обрабатывающие производства" или в класс 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций" раздела J "Деятельность в области информации и связи" ОКВЭД, за исключением организаций, применяющих пониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную ст. 47 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 | 8,5 процентов | 50 процентов | Закон ЧР от 23.07.2001 № 38 (ред. от 21.12.2023) |
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств:
|
||||
Право на вычет в отношении расходов, предусмотренных
пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ,
предоставляется организациям, а также их обособленным подразделениям,
осуществляющим деятельность на территории Чувашской Республики,
применительно к пожертвованиям, перечисленным находящимся на территории
Чувашской Республики:
|
5 процентов | 50 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 100 тыс. руб. до 1 млн руб.); 70 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 1 млн руб. до 5 млн руб.); 90 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 5 млн руб. до 10 млн руб.) |
||
Право на вычет предоставляется в отношении расходов налогоплательщика, предусмотренных
пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в виде стоимости движимого и недвижимого имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, расположенным на территории Чувашской Республики, реализующим следующие основные образовательные
программы, имеющие государственную аккредитацию:
|
50 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 1 млн руб. до 10 млн руб.); 70 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 10 млн руб. до 25 млн руб.); 90 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета от 25 млн руб. до 50 млн руб.) |
|||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета (неиспользованный вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), в пределах не более 5 последовательных налоговых (отчетных) периодов | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Забайкальский край | Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, ведущим раздельный учет доходов, при условии, что за предыдущий налоговый период в общем объеме доходов организации не менее 70% доходов составили доходы от осуществления видов экономической деятельности, включенных в один из следующих разделов ОКВЭД: раздел А (класс 01, подклассы 02.1, 03.2); раздел С (классы 10, 13, 14, 16, 20, 21, группы 23.32, 23.61, класс 25, группы 28.13, 28.92, классы 30, 31, 32, 33); раздел D (подгруппа 35.11.4); раздел F; раздел I (подкласс 55.1); раздел J (класс 61); раздел N (класс 79); раздел Q (подгруппа 86.90.4). | 10 процентов | 70 процентов | Закон Забайкальского края от 23.11.2022 N 2120-ЗЗК (ред. от 10.11.2023) |
Право на вычет не предоставляется налогоплательщикам, применяющим пониженные ставки налога на прибыль организаций в соответствии с Законом Забайкальского края от 01.04.2014 N 946-ЗЗК. | ||||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, за исключением следующих объектов
основных средств:
|
||||
Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим виды экономической деятельности, включенные в класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений", класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст | 10 процентов | 100 процентов | ||
Вычет применяется в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, указанным в части 2 настоящей статьи, реализующим основные общеобразовательные программы и образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Камчатский край | Вычет вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Камчатского края по расходам на основные средства:
|
10 процентов | 50 процентов | Закон Камчатского края от 26.11.2021 N 6 (ред. от 23.11.2023) |
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Камчатского края, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, расположенным на территории Камчатского края, реализующим основные образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего, среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию | 100 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Краснодарский край | Право на вычет по основным средствам имеют организации – участники национального проекта «Производительность труда" | 10 процентов | 90 процентов | Закон Краснодарского края от 28.11.2019 № 4170-КЗ (ред. от 08.06.2022) |
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщикам,
которые не являются участниками национального проекта и осуществляют один из следующих видов
экономической деятельности (доходы от которого по итогам предыдущего налогового периода составляют
не менее 70 процентов от общей суммы доходов) в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности (ОКВЭД 2):
|
70 процентов | |||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных
средств, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа) в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более пяти последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета |
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Пермский край | Вычет предоставляется налогоплательщикам, заключившим инвестиционное соглашение в целях применения вычета с Правительством
края для реализации приоритетного инвестиционного проекта края, которым присвоена соответствующая категория:
|
1% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для
реализации малого приоритетного инвестиционного проекта края;
10% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации среднего
приоритетного инвестиционного проекта края;
14,5% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации крупного
приоритетного инвестиционного проекта края;
14,5 % - для налогоплательщика, не являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации малого,
среднего или крупного приоритетного инвестиционного проекта края Указанные размеры ставок подлежат применению налогоплательщиками, заключившими после вступления в силу Закона Пермского края от 29.11.2021 N 24-ПК соглашение на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, которому присвоена категория малого или среднего приоритетного инвестиционного проекта, и распространяются на налогоплательщиков, обладающих на дату подачи заявки статусом субъекта малого или среднего предпринимательства, присвоенным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ |
50% - расходы, указанные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанные в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении; 30% - расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства); расходы на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении | Закон Пермского края от 10.09.2020 № 550-ПК (ред. от 09.11.2022) |
Если налогоплательщик осуществляет реализацию малого или среднего приоритетного инвестиционного проекта края, он получает право на применение вычета при соблюдении одного из следующих условий:
|
||||
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении следующих расходов:
Право на применение вычета не предоставляется:
| ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Приморский край | Право на вычет по основным средствам (за исключением легковых автомобилей,
мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов) имеют следующие организации
и обособленные подразделения на территории Приморского края:
|
5 процентов | 90% - для организаций, отвечающих: указанных в п. 4 и при этом являющихся системообразующими организациями, заключивших соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" (далее - Соглашение); указанных в п. 2; указанных в п. 3; 80% - для организаций, отвечающих: указанных в п. 4 и при этом не являющихся системообразующими организациями, заключивших Соглашение; указанных в п. 1; 70% - для организаций, указанных в п. 4 и при этом являющихся системообразующими организациями и не заключивших Соглашение; 60% - для организаций, указанных в п. 4 и при этом не являющихся системообразующими организациями и не заключивших Соглашение | Закон Приморского края от 19.12.2013 № 330-КЗ (ред. от 25.12.2023) |
Вычет возможен по расходам в виде пожертвований, перечисленных
государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность
в области культуры, местом нахождения которых является территория
Приморского края по видам деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС
Ред.2):
|
100 процентов | |||
Вычет применяется в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию, при условии, что местом нахождения организации (ее обособленных подразделений) и указанных образовательных организаций является территория края | ||||
Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 7 п. 2 ст. 286(1) НК РФ, организациями (обособленными подразделениями организаций), расположенными на территории Приморского края, при условии приобретения ими прав на использование программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, при наличии в данном реестре специального признака, указывающего, что такие программы относятся к сфере искусственного интеллекта | ||||
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, не может быть учтена в последующих налоговых периодах | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ставропольский край |
Право на вычет предоставляется организациям и их обособленным подразделениям, если удельный вес их доходов от осуществления
основного вида экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД составляет не менее 70%, за исключением:
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доход бюджета Ставропольского края в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма расходов превысила предельную величину инвестиционного налогового вычета. |
5 процентов | 50 процентов | Закон Ставропольского края от 01.10.2007 № 55-кз (ред. от 01.06.2023) |
организации, заключившие с 01.01.2022 инвестиционное соглашение и осуществляющие деятельность по производству химических веществ и химических продуктов, относящуюся к классу 20 ОКВЭД. | 7 процентов | 70 процентов | ||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Хабаровский край | В отношении расходов, указанных в пп 1, 2 п. 2 ст. 286.1 ч. 2 НК РФ
право на применение инвестиционного налогового вычета имеют
налогоплательщики:
| 10 процентов | 80 процентов | Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (ред. от 28.06.2023) |
В отношении расходов, указанных в пп. 5 п. 2 ст. 286.1 ч. 2 НК РФ,
право на применение инвестиционного налогового вычета имеют
налогоплательщики:
|
5 процентов | 100% - расходы на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур; 80% - расходы на создание объектов социальной инфраструктуры | ||
Вычет не предоставляется в отношении расходов налогоплательщика,
произведенных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также предоставленных
государственными компаниями, государственными корпорациями, публично-правовыми компаниями,
юридическими лицами, 100% акций (долей) которых принадлежит соответственно РФ и (или)
субъекту РФ и (или) муниципальному образованию, на безвозмездной и безвозвратной основе. Налогоплательщик имеет право на применение вычета одновременно только по одному из предусмотренных оснований. Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в краевой бюджет, в 4 последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027 |
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Амурская область | Право на вычет предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:Категория 1 - организации, у которых не менее 70% в общей сумме доходов составляют доходы от осуществления одного из следующих видов экономической деятельности по ОКВЭД, являющегося основным видом экономической деятельности в соответствии со сведениями, содержащимися ЕГРЮЛ: разделы A, B, (за исключением подкласса 07.2), C, D (за исключением подкласса 35.1), E, P, Q, R, класс 61, подкласс 49.4 (для организаций, включенных в реестр российских перевозчиков, допущенных к осуществлению международных автомобильных перевозок), подкласс 52.1, подкласс 55.1; |
5 процентов | 90% - расходы, указанные в пп. 1,
2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ; 80% - расходы, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ |
Закон Амурской области от 04.10.2010 № 389-ОЗ (ред. от 04.05.2023) |
Право на вычет предоставляется в отношении расходов налогоплательщиков, указанных:
|
||||
Право на вычет предоставляется организациям в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные общеобразовательные программы дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования, среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию и расположенным на территории области | 100 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Архангельская область | Вычет по основным средствам вправе применять организации, которые
расположены на территории Архангельской области и осуществляют с
деятельность в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2):
Организация утрачивает право на применение вычета в случае исключения инвестиционного проекта из реестра приоритетных инвестиционных проектов Архангельской области. Право на применение инвестиционного вычета не предоставляется:
|
7 процентов | 70 процентов | Закон Архангельской области от 24.06.2009 № 52-4-ОЗ (ред. от 08.12.2021) |
Право на применение вычета предоставляется организациям, расположенным на территории области, по месту нахождения организации,
за исключением организаций, осуществляющих образовательную деятельность, и научных организаций. Вычет в виде расходов организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, применяется к налогу на прибыль организаций, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ. Право на применение инвестиционного вычета не предоставляется:
|
90 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Астраханская область | Вычет применяется по основным средствам, которые относятся я к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Астраханской области, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014) которых являются виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением класса "Производство прочей неметаллической минеральной продукции" и видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов. | 5 процентов | 90 процентов | Закон Астраханской области от 16.11.2009 № 83/2009-ОЗ (ред. от 25.04.2023) |
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к подразделу "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", за исключением объектов основных средств, с даты выпуска которых прошло более 5 лет, а также приобретенных у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми. | ||||
Вычет не вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, осуществляющие реализацию проектов, имеющих статус "особо важный инвестиционный проект. | ||||
Право на применение вычета предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории области, у которых доля доходов от осуществления видов экономической деятельности, включенных в подгруппы 49.41.1 и 49.41.2 группы 49.41 подкласса 49.4 класса 49, а также в классы 50 и 52 раздела Н; в класс 61, а также в группу 63.11 подкласса 63.1 класса 63 раздела J ОКВЭД, составляет не менее 70% в общей сумме доходов. | 70% (предельная сумма расходов при определении вычета - от 150 до 300 млн руб.); 80% (предельная сумма расходов при определении вычета - от 300 до 500 млн руб.); 90% (предельная сумма расходов при определении вычета - свыше 500 млн руб.) |
|||
Право на применение вычета предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 10 амортизационным группам, за исключением легковых автомобилей с мощностью двигателя более 160 л.с. (свыше 117,68 кВт), мотоциклов, а также объектов основных средств, приобретенных у лиц, признаваемых в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Белгородская область | Право на вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории области, основным видом деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является вид экономической деятельности, включенный в группировку "Деятельность в сфере телекоммуникаций" код 61. | 5 процентов | 90 процентов | Закон Белгородской области от 30.11.2022 N 244 |
Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к 8 - 10 амортизационным группам. | ||||
Вычет текущего налогового периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа) в последующих 3 налоговых периодах | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Брянская область | Право на применение вычета имеют:
|
5 процентов | 90 процентов | Закон Брянской области от 26.09.2022 N 70-З |
Вычет применяется к объектам основных средств, определенных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, снегоходов, квадроциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов. | ||||
Право на применение вычета не предоставляется в отношении объектов основных средств:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Владимирская область | Право на применение вычета имеют следующие категории
налогоплательщиков:
|
"8 процентов - для налогоплательщиков, указанных в п. 1 - 3; 5 процентов - для налогоплательщиков, указанных в п. 4 и 5" |
50 процентов - для налогоплательщиков, указанных в п. 1 и 3; 90 процентов - для налогоплательщиков, указанных в п. 2, 4 и 5 |
Закон Владимирской области от 10.08.2020 № 58-ОЗ (ред. от 29.11.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Волгоградская область | Вычет по основным средствам вправе применять:
|
10 процентов, 5 процентов - для налогоплательщиков, являющихся концессионерами, заключившими концессионные соглашения | 90 процентов | Закон Волгоградской области от 17.12.1999 № 352-ОД (ред. от 25.04.2023) |
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся
к 3 - 10 амортизационным группам. Субъектам инвестиционной деятельности право на вычет предоставляется в отношении указанных объектов основных средств созданных, и (или) приобретенных, и (или) модернизированных, и (или) реконструированных, и (или) технически перевооруженных для реализации инвестиционного проекта на территории области. |
||||
Вычет не распространяется на:
|
||||
Вычет в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в пределах 3 последовательных налоговых (отчетных) периодов | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Вологодская область | Право на вычет имеют:
|
0 процентов | 80 процентов | Закон Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ (ред. от 30.11.2023) |
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с Законом Вологодской области от 08.05.2013 N 3046-ОЗ или соглашением с Правительством области о предоставлении финансовой поддержки в виде налоговых льгот | ||||
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более 5 последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого применен вычет | ||||
Право на вычет имеют организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с п. 2 и 3 ч. 1 ст. 5 Закона Вологодской области от 08.05.2013 N 3046-ОЗ, осуществившие инвестиции в строительство, и (или) приобретение, и (или) модернизацию (реконструкцию) основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с Законом Вологодской области от 08.05.2013 N 3046-ОЗ, общей стоимостью инвестиций не менее общей стоимости инвестиций, определенной в приложении к Закону Вологодской области от 30.04.2002 N 781-ОЗ, в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности. | 7 процентов | |||
Вычет не предоставляется:
|
||||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с Законом Вологодской области от 08.05.2013 N 3046-ОЗ, относящихся к 3 - 10 амортизационным группам, в том числе в отношении объектов основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к 8 - 10 амортизационным группам. | ||||
Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную сумму вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более 5 последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета. | ||||
Право на вычет имеют организации, основной вид экономической деятельности которых соответствует разделу С ОКВЭД, при соблюдении одновременно следующих условий:
|
||||
Право на применение вычета не предоставляется:
|
||||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 10 амортизационным группам, в том числе в отношении объектов основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к 8 - 10 амортизационным группам. | ||||
Право на применение вычета не предоставляется в отношении следующих объектов основных средств:
|
||||
Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину вычета, может быть учтена при определении вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более 3 последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Воронежская область | Вычет по основным средствам, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Воронежской области, вправе применять организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области. | 10 процентов | 50 процентов | Закон Воронежской области от 22.05.2019 № 70-ОЗ (ред. от 25.12.2023) |
Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области, заключившие договор о государственной (областной) поддержке и применяющие ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет области, в соответствии со статьей 1 Закона Воронежской области от 10 июня 2014 года N 91-ОЗ "О ставках налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области" | ||||
Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам основных средств, предусмотренным договором о государственной (областной) поддержке и относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением автомобилей легковых), в том числе к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, относящимся к восьмой - десятой амортизационным группам. | ||||
Право на вычет предоставляется в отношении расходов налогоплательщика в виде
стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного
образовательным организациям, реализующим следующие основные
образовательные программы, имеющим государственную аккредитацию:
|
||||
Инвестиционный налоговый вычет применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории Воронежской области. | ||||
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в течение 3 последовательных налоговых (отчетных) периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма расходов превысила предельную величину вычета. | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ивановская область | Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты, включенные в государственный
реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки "предоставление налоговых льгот",
имеющие бюджетную эффективность и соответствующие направлениям стратегии социально-экономического развития области, а
также осуществляющие на протяжении не более 24 месяцев подряд начиная с 01.01.2021 капитальные вложения на территории
области для целей приобретения и (или) модернизации основных средств в рамках реализации инвестиционного проекта в размере не менее 50 млн руб. Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, определенных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ. Право на применение вычета не предоставляется:
|
5 процентов | 90 процентов | Закон Ивановской области от 12.05.2015 № 39-ОЗ (ред. от 05.04.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Иркутская область | Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных
государственным и муниципальным учреждениям в области культуры:
| 10 процентов | 100 процентов | Закон Иркутской области от 07.06.2022 N 37-ОЗ (ред. от 24.11.2023) |
Вычет применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных специализированным организациям управления целевым капиталом - некоммерческим организациям - собственникам целевого капитала, созданным в организационно-правовой форме фонда исключительно для формирования целевого капитала, использования, распределения дохода от целевого капитала в пользу вышеуказанных государственных учреждений Иркутской области в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ | ||||
Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину вычета, не может быть учтена при определении вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах | ||||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:
|
5 процентов; 10 процентов - если налогоплательщик использует в одном налоговом периоде право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1, 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ и в отношении расходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину вычета, не может быть учтена при определении вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах |
90 процентов | ||
Вычет не применяется организациями, применяющими пониженные ставки налога на прибыль организаций. | ||||
Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделу "Машины и оборудование" 3 - 10-й амортизационных групп,
за исключением объектов основных средств, приобретенных: - в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц;- у юридических и (или) физических лиц, признаваемых в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми. |
||||
Минимальный срок фактического использования указанных объектов основных средств, до истечения которого реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на вычет, сопровождается восстановлением и уплатой в бюджет суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета в отношении этих объектов основных средств, с уплатой соответствующих сумм пеней, составляет 3 года с момента ввода в эксплуатацию указанных объектов основных средств. | ||||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть учтен при определении вычета в 2 последующих налоговых периодах | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Калужская область | Право на вычет имеют налогоплательщики, программы обновления и модернизации основных средств предприятий которых включены в реестр программ обновления и модернизации основных средств предприятий в соответствии с законодательством области. | 10 процентов | 90 процентов | Закон Калужской области от 29.12.2009 № 621-ОЗ (ред. от 19.02.2024) |
Вычет применяется к объектам основных средств, определенных
п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением автомобилей легковых. Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах 3 последовательных налоговых периодов. |
||||
Право на вычет имеют следующие категории налогоплательщиков:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Кемеровская область | Вычет по основным средствам вправе применять:
|
5 процентов | 50 процентов в отношении объектов основных средств, указанных в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 2 ст. 257 НК РФ, 90 процентов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ | Закон Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ (ред. от 30.11.2022) |
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Кировская область | Право на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, осуществляемых в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с требованиями Закона Кировской области от 2 июля 2010 года № 537-ЗО "О регулировании инвестиционной деятельности в Кировской области", имеют следующие категории налогоплательщиков: | Закон Кировской области от 24.11.2020 № 417-ЗО (ред. от 02.04.2021) | ||
|
5 процентов | 90 процентов | ||
|
10 процентов | 50 процентов | ||
Право на применение инвестиционного налогового вычета имеют налогоплательщики, осуществившие расходы: | ||||
|
10 процентов | 85 процентов | ||
|
100 процентов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры, 80 процентов на создание объектов социальной инфраструктуры, указанных в пп 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, безвозмездно переданных в государственную собственность Кировской области или муниципальную собственность муниципальных образований Кировской области | |||
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть областного бюджета, в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не более трех последовательных налоговых периодов. | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Костромская область |
Вычет вправе применять организации, которые одновременно
отвечают следующим требованиям:
|
10 процентов | 50 процентов | Закон Костромской области от 26.05.2020 N 688-6-ЗКО (ред. от 27.11.2023) |
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, определенных п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением автомобилей легковых | ||||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Костромской области, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, расположенные на территории Костромской области | ||||
Право на вычет не предоставляется налогоплательщику, применяющему пониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную Законом Костромской области от 26.06.2013 N 381-5-ЗКО | ||||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, определенных п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением автомобилей легковых. | ||||
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в течение 3 последовательных налоговых (отчетных) периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма таких расходов превысила предельную величину вычета | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Курская область | Право на вычет предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
Сумма расходов налогоплательщиков категории 2, превышающая предельную величину вычета, учитывается начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором получена прибыль, а также в 4 последующих периодах (итого - в 5 налоговых (отчетных) периодах). |
8,5 процентов | 90 процентов | Закон Курской области от 11.12.2019 № 129-ЗКО (ред. от 22.02.2024) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ленинградская область | Право на применение инвестиционного налогового вычета
предоставляется организациям, осуществляющим следующие виды
экономической деятельности в соответствии с Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности:
|
10 процентов | 90 процентов | Областной закон Ленинградской области от 06.04.2020 № 36-оз (ред. от 17.11.2023) |
Право на вычет предоставляется организациям (обособленным подразделениям), находящимся на территории Ленинградской области, категории которых установлены в ст. 3 Областного закона Ленинградской области от 06.04.2020 N 36-оз, в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в виде стоимости движимого имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального образования, разрабатываемым в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и с учетом соответствующих примерных образовательных программ среднего профессионального образования. | 50 процентов | |||
Вычет предоставляется при условии, что образовательная организация, которой безвозмездно передано движимое имущество, реализует одну основную образовательную программу или более из числа укрупненных групп профессий и специальностей среднего профессионального образования и осуществляет обучение по кодам профессий 08.00.00 - 29.00.00, 31.00.00, 32.00.00, 34.00.00, 35.00.00, 36.00.00, 43.00.00 согласно перечням профессий и специальностей среднего профессионального образования, утвержденным приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 29 октября 2013 года N 1199. | ||||
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих четырех налоговых (отчетных) периодах, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма таких расходов превысила предельную величину инвестиционного налогового вычета. | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Липецкая область | Право на вычет имеют налогоплательщики по основным средствам,
которые относятся к организациям или обособленным подразделениям,
расположенным на территории Липецкой области, если доля доходов по
итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в
общей сумме доходов от осуществления одного или нескольких следующих
видов экономической деятельности:
|
5 процентов | 50 процентов; 70 процентов - по 31.12.2024 для участников национального проекта "Производительность труда" | Закон Липецкой области от 13.11.2019 № 310-ОЗ (ред. от 29.05.2023) |
Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, основным видом деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является деятельность в сфере телекоммуникаций | 90 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Магаданская область | Вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Магаданской области, основной вид экономической деятельности которых относится к классу 61 ОКВЭД. | 5 процентов | 90 процентов | Закон Магаданской области от 29.12.2022 N 2783-ОЗ (ред. от 17.11.2023) |
Вычет применяется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств | ||||
Право на вычет предоставляется организациям (их обособленным подразделениям), расположенным на территории Магаданской области, в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию, при условии их нахождения на территории области | 100 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Московская область | Вычет вправе применять следующие налогоплательщики в отношении
расходов на ОС, относящихся к организациям или обособленным
подразделениям, расположенным на территории Московской области:
|
10 процентов | 90 процентов | Закон Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ (ред. от 04.04.2023) |
|
0 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территориях городских округов: Волоколамский, Зарайск, Лотошино, Лосино-Петровский, Луховицы, Орехово-Зуевский, Серебряные Пруды, Талдомский, Шатура, Шаховская, Электрогорск | |||
Право на вычет предоставляется организациям, заключившим договор о комплексном развитии территории,
предусматривающий строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки,
одним из условий которого является направление средств организации на переселение граждан из многоквартирных
домов, подлежащих сносу, в объеме не менее планируемого к использованию размера вычета. При этом договором
должно быть предусмотрено, что доля общей площади расселения аварийного жилищного фонда и жилищного фонда,
соответствующего критериям, установленным пунктом 2.2.2 постановления Правительства Московской области
от 26.01.2021 N 29/3, должна составлять не менее 10% от площади планируемого к строительству жилья. Вычет предоставляется в отношении расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, в т.ч. расходов на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 НК РФ. При этом создание указанных объектов социальной инфраструктуры является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки |
5 процентов | 80 процентов | ||
Право на вычет предоставляется организациям основные виды экономической деятельности которых
соответствуют кодам ОКВЭД: 61, 62, 63, 70, 71, 72, 73, 74, 80.20, 85.
В отношении расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, одновременно соответствующим следующим требованиям:
|
10 процентов | 50 процентов | ||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Мурманская область | Право на вычет предоставляется организациям, одновременно соответствующим следующим условиям:
|
10 процентов | 70 процентов | Закон Мурманской области от 29.03.2022 N 2744-01-ЗМО |
Право на вычет предоставляется организациям, заключившим соглашение о сотрудничестве с федеральным оператором либо региональным
оператором национального проекта "Производительность труда", реализующим мероприятия, направленные на повышение производительности
труда на территории Мурманской области, с годовым объемом выручки до 30 млрд руб. Налогоплательщики данной категории утрачивают право на вычет с начала налогового периода, в котором прекращено действие соглашения о сотрудничестве с федеральным оператором либо региональным оператором национального проекта "Производительность труда" Право на вычет не предоставляется категориям налогоплательщиков, которым установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в соответствии с Законом Мурманской области от 09.11.2001 N 304-01-ЗМО Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящимся к 3 - 7 амортизационным группам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты. Право на применение вычета не предоставляется в отношении следующих категорий объектов основных средств:
|
10 процентов - для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по ОКВЭД: группа 03.11, группа 52.24; 7 процентов - для налогоплательщиков, осуществляющих иные виды деятельности по ОКВЭД, кроме вышеперечисленных |
90 процентов | ||
Право на вычет не предоставляется категориям налогоплательщиков, которым установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в соответствии с Законом Мурманской области от 09.11.2001 N 304-01-ЗМО | ||||
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящимся к 3 - 7 амортизационным группам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты. | ||||
Право на применение вычета не предоставляется в отношении следующих категорий
объектов основных средств:
|
||||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть учтен при определении вычета в течение 3 последовательных налоговых (отчетных) периодов начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма таких расходов превысила предельную величину вычета | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Нижегородская область | Право на вычет имеют организации, основной вид экономической деятельности которых согласно ОКВЭД
в разделе С относится к классам: 10, 14, 15, 16, 17, 26, 31, 32.
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящимся к 3 - 5 амортизационным группам, по месту нахождения налогоплательщика, к которому относятся указанные объекты |
5 процентов | 90 процентов | Закон Нижегородской области от 11.08.2021 N 97-З (ред. от 20.12.2022) |
Право на вычет имеют налогоплательщики:
Субъектам инвестиционной деятельности право на вычет предоставляется в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого, модернизированного, реконструированного для реализации приоритетного инвестиционного проекта Нижегородской области, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством области органом исполнительной власти области в сфере инвестиционной политики в соответствии с Законом Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З. Субъектам инновационной деятельности право на вычет предоставляется в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого, модернизированного для реализации приоритетного инновационного проекта Нижегородской области, по ежеквартальному перечню, утвержденному уполномоченным Правительством области органом исполнительной власти области в сфере инновационной политики, за исключением имущества, одновременно используемого для хозяйственной деятельности налогоплательщика, в соответствии с Законом Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З. Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, учитывается в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027 и не более срока действия соглашения, заключенного с Правительством Нижегородской области в целях реализации приоритетного инвестиционного или приоритетного инновационного проекта области |
||||
Право на вычет имеют организации, которые участвуют в федеральном проекте "Создание Национального центра физики и математики"
Право на вычет предоставляется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам, по месту нахождения налогоплательщика, к которому относятся указанные объекты, в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого, модернизируемого, реконструируемого для реализации проекта "Создание Национального центра физики и математики". Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, учитывается в последующих налоговых (отчетных) периодах до 31.12.2027 |
||||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям,
применительно к расположенному на территории Нижегородской области имуществу, безвозмездно переданному
образовательным организациям, реализующим основные общеобразовательные программы начального общего образования,
основного общего образования, среднего общего образования, профессиональные образовательные программы среднего
профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки
специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию, при условии их нахождения на территории
Нижегородской области, по месту нахождения налогоплательщика, которому принадлежит указанное имущество
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям, осуществляющим пожертвования находящимся на территории Нижегородской области:
|
80% (предельная сумма расходов при определении вычета - от 15 до 25 млн руб.); 70% (предельная сумма расходов при определении вычета - от 7 до 15 млн руб.); 60% (предельная сумма расходов при определении вычета - не более 7 млн руб.) |
|||
Право на применение вычета не предоставляется в отношении следующих категорий объектов основных средств:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Новгородская область | Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1,
2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств,
предоставляется следующим категориям налогоплательщиков, при условии, что доля доходов от осуществления нижеуказанных видов
экономической деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов по итогам предыдущего налогового периода:
|
10 процентов для п. 1, 5 процентов для п. 2 | 90 процентов | Областной закон Новгородской области от 30.08.2022 N 154-ОЗ (ред. от 31.03.2023) |
Право на вычет имеют налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории области, в отношении расходов в виде стоимости движимого и недвижимого имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным областным образовательным организациям, реализующим образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, имеющие государственную аккредитацию, и образовательным организациям, реализующим образовательные программы среднего профессионального и высшего образования, имеющие государственную аккредитацию, при условии их нахождения на территории области. Предельная стоимость имущества, переданного указанным образовательным организациям, не может превышать 100 млн руб. за год | 5 процентов | 100 процентов | ||
Право на вычет не предоставляется:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Новосибирская область | Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим деятельность "обрабатывающие производства",
"производство электроэнергии тепловыми электростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности
электростанций" и "деятельность в сфере телекоммуникаций" в соответствии с ОКВЭД ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), за
исключением:
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не более чем в 5 последовательных налоговых периодах |
5 процентов | 90 процентов | Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (ред. от 27.11.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Омская область | Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям (обособленным подразделениям), местом нахождения которых является Омская область, являющимся плательщиками налога на прибыль организаций и безвозмездно передающим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию и реализующим основные общеобразовательные программы и образовательные программы среднего профессионального образования, местом нахождения которых является Омская область. | 5 процентов | 50 процентов | Закон Омской области от 29.05.2023 N 2594-ОЗ |
В случае наличия права на применение вычета и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет, предусмотренных Законом Омской области от 24.11.2008 N 1106-ОЗ, используется одно из указанных прав по выбору организаций | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Оренбургская область | Вычет вправе применять:
|
5 процентов | 90 процентов | Закон Оренбургской области от 23.12.2019 № 2014/531-VI-ОЗ (ред. от 28.11.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Орловская область | Право на применение вычета имеют организации, реализующие
инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов
Орловской области после вступления в силу настоящего Закона,
одновременно выполняющие следующие условия:
|
10 процентов | 10 процентов | Закон Орловской области от 08.12.2020 № 2548-ОЗ |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Псковская область | Право на применение вычета предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Псковской области, за исключением автомобилей легковых, мотоциклов,
судов прогулочных или спортивных, вертолетов, самолетов, если они отвечают одновременно следующим требованиям:
|
5 процентов | 70 процентов | Закон Псковской области от 29.12.2020 № 2141-ОЗ (ред. от 09.06.2023) |
Право на вычет предоставляется организации, не относящейся к категориям налогоплательщиков,
указанным в п. 11 ст. 286.1 НК РФ, или обособленным подразделениям организации,
расположенным на территории области, в отношении расходов в виде стоимости имущества
(включая денежные средства), безвозмездно переданного налогоплательщиком образовательным
организациям, расположенным на территории области и реализующим образовательные программы
среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию Использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении одного налогового периода применения такого решения |
100 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета - 500 тыс. руб.) | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ростовская область |
| 5 процентов | 90 процентов | Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 28.11.2023) |
Вправе применять вычет по расходам в виде пожертвований
налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на
территории Ростовской области:
|
100 процентов (но не более 20 млн. рублей) | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Рязанская область |
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и
2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ,
предоставляется получателям государственной поддержки в соответствии с Законом Рязанской области от 06.04.2009 N 33-ОЗ:
Право на вычет установлено в отношении расходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория Рязанской области Право на вычет установлено в отношении расходов, указанных в пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФM применительно к объектам амортизируемого имущества, амортизация по которым учитывается в составе расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, и (или) работникам, расходы на оплату труда которых учитываются в составе указанных расходов, относящимся к организации или ее обособленным подразделениям, расположенным на территории Рязанской области Право на вычет установлено в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ применительно к денежным средствам, земельным участкам, зданиям, сооружениям, машинам, оборудованию, инструментам, инвентарю, транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, в отношении которых исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ), программному обеспечению и базам данных, безвозмездно переданным образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию |
10 процентов | 90 процентов | Закон Рязанской области от 29.04.1998 «О налоговых льготах» (ред. от 20.10.2023) |
Право на применение вычета не предоставляется в отношении объектов основных средств, расходы по которым полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Самарская область | Право на вычет предоставляется зарегистрированным на территории области и не имеющим обособленных подразделений за пределами области организациям - участникам национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти области соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" либо соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" и одно из следующих соглашений или договор:
|
10 процентов | 50 процентов | Закон Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД (ред. от 06.05.2022) |
Право на вычет предоставляется зарегистрированным на территории Самарской области и не имеющим обособленных подразделений за пределами области организациям, относящимся к субъектам малого предпринимательства, реализовавшим инвестиционные проекты на территории области, основным видом деятельности является производство летательных аппаратов, включая космические, и соответствующего оборудования | 90 процентов | |||
Вычет применяется к новым (не бывшим в употреблении) объектам основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, приобретенных после 01.01.2020, за исключением основных средств, коды общероссийского классификатора которых указаны в приложении 2 к Закону Самарской области от 07.11.2005 N 187-ГД
Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть учтена в 3 последующих налоговых периодах. |
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Саратовская область | Вычет по основным средствам вправе применять организации или
обособленные подразделения организаций, расположенные на территории
Саратовской области, которые одновременно:
Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в течение 3 последующих налоговых (отчетных) периодов. |
10 процентов | 40 процентов | Закон Саратовской области от 26.11.2019 № 118-ЗСО (ред. от 26.04.2023) |
Право на вычет предоставляется налогоплательщикам в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования | 5 процентов | 50 процентов | ||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Сахалинская область | Вычет по основным средствам вправе применять организации или
обособленные подразделения организаций, расположенные на территории
Сахалинской области и осуществляющие следующие виды экономической
деятельности:
|
8,5 процентов | 50 процентов | Закон Сахалинской области от 27.09.2002 № 362 (ред. от 24.10.2023) |
Вычет вправе применять организации или обособленные подразделения организаций,
расположенные на территории Сахалинской области, в отношении расходов, указанных в
пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в виде стоимости имущества (включая денежные средства),
безвозмездно переданного образовательным организациям, расположенным на территории
Сахалинской области, реализующим следующие основные образовательные программы,
имеющие государственную аккредитацию:
|
100 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета - 300 млн руб.) | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Свердловская область | Вычет по расходам вправе применять следующие налогоплательщики по основным средствам, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Свердловской области: | Закон Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ (ред. от 02.08.2023) | ||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 3 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовался неиспользованный вычет |
5 процентов | 90 процентов | ||
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета, в течение 5 последовательных налоговых периодов, считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовался неиспользованный вычет |
10 процентов | 50 процентов | ||
Право на вычет предоставляется организациям, безвозмездно передавшим имущество
(включая денежные средства), за исключением легковых автомобилей, образовательным
организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную
аккредитацию, и в соответствии с документом, выданным в порядке, установленном
Правительством области, являющимся участниками образовательно-производственных
центров (кластеров), создаваемых на основе интеграции образовательных организаций,
реализующих образовательные программы среднего профессионального образования, и
организаций, действующих в реальном секторе экономики, в рамках федерального проекта
"Профессионалитет" государственной программы РФ "Развитие образования" Неиспользованный вычет не может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа по налогу на прибыль организаций), подлежащих зачислению в доходную часть областного бюджета |
13,5 процента | 50 процентов (предельная сумма расходов при определении вычета - 30 млн руб.) | ||
Вычет не предоставляется:
|
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Смоленская область | Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и
2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам, соответствующим следующим условиям:
|
5 процентов | 70 процентов | Закон Смоленской области от 30.04.2020 № 29-з (ред. от 30.06.2022) |
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, заключившим с Министерством промышленности и торговли РФ соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.02.2019 N 191 | 90 процентов | |||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам, перечислившим пожертвования областным государственным и (или) муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, расположенным на территории Смоленской области | 100% (предельная сумма расходов при определении вычета - 10 млн руб. за налоговый период) | |||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется налогоплательщикам - резидентам областных государственных индустриальных парков, включенным в реестр резидентов индустриальных парков на территории Смоленской области, и управляющим компаниям областных государственных индустриальных парков, включенных в реестр индустриальных парков на территории области | 90 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Тамбовская область | Право на вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Тамбовской области Право на вычет предоставляется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств из 3 - 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 - 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Тамбовской области, безвозмездно передавшим объекты основных средств ""машины и оборудование"", относящиеся к 1 - 5-й амортизационным группам, образовательным организациям, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию |
5 процентов | 90 процентов | Закон Тамбовской области от 20.12.2019 № 437-З (ред. от 31.10.2023) |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Тверская область | Право на вычет в отношении расходов, указанных в
пп. 1 и
2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ,
предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным
на территории Тверской области, реализующим приоритетные инвестиционные проекты области,
включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов области.
Вычет не предоставляется налогоплательщикам, применяющим пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с законодательством Тверской области, и налогоплательщикам, являющимся получателями субсидии на возмещение затрат, связанных с уплатой части налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет Тверской области. Налогоплательщикам предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объектов основных средств, относящихся к третьей - десятой амортизационным группам (включая относящиеся к восьмой - десятой амортизационным группам здания, сооружения, передаточные устройства), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты. |
5 процентов | 50 процентов | Закон Тверской области от 06.11.2019 № 66-ЗО (ред. от 02.10.2023) |
Право на применение вычета в отношении расходов, указанных в
пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в виде стоимости имущества (включая денежные средства),
безвозмездно переданного образовательным организациям, предоставляется налогоплательщикам,
реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие
государственную аккредитацию, финансируемым за счет средств областного бюджета, и
принятого указанными образовательными организациями. Вычет применятся применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории Тверской области. |
70 процентов | |||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Тульская область | Право на вычет предоставляется по основным средствам, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), которые относятся к организациям или обособленным подразделениям, которые расположены на территории Тульской области. | 8 процентов | 60 процентов | Закон Тульской области от 01.07.2019 № 51-ЗТО (ред. от 26.05.2023) |
Вычет вправе применять организации и обособленные подразделения организаций, осуществившие в соответствии с инвестиционным проектом инвестиции в Тульской области в объеме свыше 500 миллионов рублей | 7 процентов | 70 процентов | ||
Право на вычет предоставляется в отношении расходов налогоплательщика в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, расположенным на территории Тульской области, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных расположенным на территории Тульской области некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. | 5 процентов | 90 процентов | ||
Право на вычет предоставляется в отношении расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, расположенных на территории Тульской области и безвозмездно переданных в государственную или муниципальную собственность, в т.ч. расходов на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями гл. 21 и 22 НК РФ. При этом создание указанных объектов социальной инфраструктуры является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ | 80 процентов | |||
Вычет вправе применять организации и обособленные подразделений организаций (за исключением организаций и обособленных подразделений организаций, являющихся субъектами естественных монополий, у которых доход от осуществляемой деятельности в сферах естественных монополий превышает 90 процентов общего объема их дохода), заключивших в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года с Правительством Тульской области соглашение о сотрудничестве, при реализации инвестиционного проекта на территории Тульской области и осуществивших в соответствии с указанным соглашением за период, составляющий не более трех лет со дня его заключения, инвестиции в Тульской области в объеме свыше 500 миллионов рублей | 90 процентов | |||
Установлено право на применение вычета в отношении расходов организации (ее обособленного подразделения), находящейся на территории
Тульской области, в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным
организациям, находящим на территории Тульской области и реализующим следующие основные образовательные программы,
имеющие государственную аккредитацию:
|
8 процентов | 50 процентов | ||
Вычет не применяют:
| ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Тюменская область | Право на вычет предоставляется организациям или обособленным
подразделениям организаций, расположенным в Тюменской области, при
условии, что они не относятся к категориям налогоплательщиков,
указанным в п. 11 ст. 286.1 НК РФ:
| 14 процентов | 90 процентов | Закон Тюменской области от 16.12.2019 № 89 (ред. от 21.12.2023) |
Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Тюменской области, в последующих налоговых (отчетных) периодахдо 31.12.2027, но не позднее года окончания реализации инвестиционного проекта Тюменской области. | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ульяновская область | Право на вычет предоставляется следующим категориям налогоплательщиков: | 90 процентов | Закон Ульяновской области от 25.09.2019 № 108-ЗО (ред. от 27.09.2022) | |
|
5 процентов | |||
|
7 процентов | |||
|
10 процентов | |||
Право на вычет предоставляется в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям, расположенным на территории области | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Челябинская область |
Вычет по основным средствам вправе применять организации:
|
8,5 процентов | 90 процентов | Закон Челябинской области от 04.09.2019 № 940-ЗО (ред. от 30.05.2023) |
Вычет вправе применять организации по расходам в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), формирующим целевой капитал в целях поддержки указанных учреждений, местом нахождения которых является территория Челябинской области. | 50 процентов | |||
"Вычет вправе применять организации, осуществляющие виды экономической деятельности,
относящиеся к разделу C ""Обрабатывающие производства"" Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности." "Вычет не применяется налогоплательщиками, использующими пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, в соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2016 N 453-ЗО" |
60 процентов | |||
Установлено право на применение вычета в отношении расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, находящимся на территории Челябинской области и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ярославская область | Право на вычет предоставляется инвесторам, реализующим приоритетные
инвестиционные проекты Ярославской области, которым в соответствии с
Законом Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з определена форма
государственной поддержки в виде инвестиционного налогового вычета. Право на применение вычета не предоставляется налогоплательщикам, применяющим пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом Ярославской области от 15.10.2003 № 45-з. Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам, за исключением относящихся к 8 - 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, а также автомобилей легковых. Также вычет предоставляется в отношении объектов вновь созданных или приобретенных основных средств, а также основных средств, подвергшихся модернизации, реконструкции, достройке, дооборудованию, техническому перевооружению, в целях реализации инвестиционного проекта после регистрации официального обращения инвестора о включении инвестиционного проекта в перечень приоритетных инвестиционных проектов Ярославской области либо официального обращения об изменении показателей этого проекта. Право на применение вычета не предоставляется в отношении объектов основных средств, приобретенных в результате реорганизации (ликвидации) юридического лица, и объектов основных средств, полученных по сделке с лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам. Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета, может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в областной бюджет, в последующих налоговых (отчетных) периодах до начала налогового периода, в течение которого наступило окончание срока предоставления финансовых форм государственной поддержки, определенного в соответствии с частью 2 статьи 13 Закона Ярославской области от 19.12.2005 № 83-з |
рассчитывается по формуле, согласно ч. 2 ст. 4 Закона Ярославской области от 05.10.2021 № 73-з | 90 процентов | Закон ЯО от 05.10.2021 № 73-з "Об установлении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций" |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Еврейская автономная область | Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, реализующие инвестиционные проекты на территории Еврейской автономной области и осуществляющие следующие виды экономической деятельности: | 20% - расходы, указанные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; 50% - расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств) |
Закон ЕАО от 17.12.2008 № 490-ОЗ (ред. от 08.12.2023) | |
| 10 процентов | |||
|
5 процентов | |||
Исключение – расходы на ликвидацию основных средств. | ||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории автономного
округа и осуществляющие следующие виды экономической деятельности:
|
7 процентов | 70 процентов | Закон ХМАО - Югры от 30.09.2011 № 87-оз (ред. от 29.11.2023) |
Вычет по расходам в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области:
| 100 процентов | |||
Вычет по расходам на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории автономного округа. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации. | 80 процентов | |||
Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость
основного средства в соответствии с
абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов,
составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства
в случаях, указанных в
п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию
основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций,
расположенных на территории автономного округа, осуществляющих вид экономической
деятельности ""Производство электроэнергии"" и реализующих проекты модернизации
генерирующих объектов тепловых электростанций, включенные в перечень, утвержденный Правительством РФ, на основании результатов отбора.
Вычет применяется при условии, если технической и проектной документацией предусмотрено снижение удельного расхода условного топлива на отпуск электрической энергии по сравнению с фактическими показателями до модернизации указанных генерирующих объектов и такая модернизация способствует снижению выбросов парниковых газов по сравнению с периодом до ее проведения | 14,5 процентов | 90 процентов | ||
Вычет не применяется в отношении организаций, не представивших в
уполномоченный Правительством автономного округа исполнительный орган государственной
власти автономного округа информацию для оценки эффективности налоговых расходов
автономного округа за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий 10 рабочих
дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах
и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.
На организации, использующие право на применение вычета, не распространяются ставки налога на прибыль организаций, предусмотренные ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.09.2011 N 87-оз |
||||
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Чукотский автономный округ | Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории автономного округа, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, расположенным на территории автономного округа, реализующим основные образовательные программы среднего профессионального образования, имеющие государственную аккредитацию | 5 процентов | 100 процентов (не учитывается безвозмездно переданное имущество, которое было приобретено за счет средств, предоставленных организации из бюджетов бюджетной системы РФ) |
Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ (ред. от 30.11.2023)"О некоторых вопросах налогового регулирования в Чукотском автономном округе" |
Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен |
Ямало-Ненецкий автономный округ | Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, состоящим на учете по месту
нахождения организации в налоговых органах на территории округа, осуществляющим добычу
высоковязкой нефти из нефтяных оторочек газонефтяных (нефтегазовых) залежей, в которых
нефть в подгазовых зонах подстилается подошвенной водой, и включенным в Перечень организаций,
осуществляющих реализацию приоритетных инвестиционных проектов на территории автономного округа
(далее - Перечень), в целях получения вычета и уплатившим (перечислившим) в консолидированный
бюджет автономного округа минимальную сумму НДФЛ. Положения об уплате (перечислении) минимальной суммы НДФЛ не распространяются на налогоплательщиков, включенных в Перечень в целях получения инвестиционного налогового вычета до 01.01.2021. Применение вычета прекращается при достижении организацией максимального объема накопленного вычета. Максимальный объем накопленного вычета равен предельному размеру расходов на создание и (или) приобретение объектов основных средств, определяемому в инвестиционном соглашении, заключаемом между Правительством автономного округа и организацией, претендующей на включение в Перечень, и не может превышать 10% от полной стоимости инвестиционного проекта. Вычет применяется по расходам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении объектов, относящихся к группировке "220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ" Общероссийского классификатора основных фондов, созданных и (или) приобретенных в рамках реализации инвестиционных проектов, определенных Перечнем. Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в перделах срока реализации инвестиционного проекта. Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, состоящим на учете по месту нахождения организации в налоговых органах на территории округа, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов по строительству железнодорожной инфраструктуры, способствующей освоению перспективных районов недропользования в автономном округе. Вычет применяется по расходам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, указанных в группировках "220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ" и "330.00.00.00.000 ПРОЧИЕ МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, ВКЛЮЧАЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНВЕНТАРЬ, И ДРУГИЕ ОБЪЕКТЫ" Общероссийского классификатора основных фондов, созданных и (или) приобретенных в рамках реализации инвестиционных проектов по строительству железнодорожной инфраструктуры, способствующей освоению перспективных районов недропользования в автономном округе. Применение вычета прекращается при достижении организацией максимального объема накопленного вычета. Максимальный объем накопленного вычета равен предельному размеру расходов на создание и (или) приобретение объектов основных средств, определяемому в инвестиционном соглашении, заключаемом между Правительством автономного округа и организацией, реализующей инвестиционный проект по строительству железнодорожной инфраструктуры, способствующей освоению перспективных районов недропользования в автономном округе, и не может превышать 10% от полной стоимости инвестиционного проекта Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, состоящим на учете по месту нахождения организации в налоговых органах на территории округа, осуществляющим основной вид деятельности, соответствующий классу 61 ОКВЭД, при условии, что выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от осуществления указанной деятельности, составляет не менее 70% за соответствующий налоговый период в общей сумме доходов. Вычет применяется по расходам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 - 10-й амортизационным группам, перечень которых устанавливается постановлением Правительства автономного округа |
10 процентов | 90 процентов | Закон ЯНАО от 25.09.2008 № 77-ЗАО (ред. от 22.06.2023) |
Право на вычет предоставляется налогоплательщикам, состоящим на учете по
месту нахождения организации в налоговых органах на территории округа,
являющимся резидентами промышленного парка регионального значения, в
отношении которого после 01.01.2021 принято решение о соответствии
требованиям к промышленным паркам регионального значения, установленным постановлением Правительства автономного округа. Вычет применяется по расходам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении находящихся на территории промышленного парка регионального значения и (или) прилегающей к нему территории объектов благоустройства, транспортной, коммунальной и энергетической инфраструктуры, перечень которых устанавливается постановлением Правительства автономного округа |
0 процентов | 90 процентов | ||
Право на вычет предоставляется организациям, включенным в Реестр организаций в целях применения инвестиционного налогового вычета в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры. Вычет вправе применять организации (включенные в специальный Реестр) в отношении расходов на создание следующих видов объектов инфраструктуры:
|
0 процентов | 85 процентов | ||
Право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ,
предоставляется организациям, безвозмездно передавшим имущество (включая денежные средства)
образовательным организациям, расположенным на территории автономного округа, реализующим
основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию. Право на вычет возникает у организации при наличии договора (соглашения) о безвозмездной передаче имущества, заключенного налогоплательщиком с Правительством автономного округа и образовательной организацией, находящейся на территории автономного округа |
0 процентов | 100 процентов |