Налог на прибыль организаций

Расходы при реализации имущественных прав и некоторых товаров

Дата публикации 22.10.2024

Доходы от реализации любых товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая нематериальные активы) определяются плательщиками налога на прибыль одинаково – исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), которые связаны с расчетами за эти товары, НМА и другие имущественные права (ст. 249 НК РФ).

Расходы при этом могут учитываться по-разному в зависимости от того, какие именно товары (работы, услуги) и имущественные права реализуются. Здесь и далее речь пойдет об особенностях определения расходов при реализации имущественных прав и некоторых товаров в соответствии со ст. 268, 279, 320 НК РФ.

Для начала определимся, на какие именно товары и имущественные права они распространяют свое регулирование.

Напомним, товаром для целей налогообложения признается любое имущество, которое реализуется либо предназначено для реализации (путем передачи права собственности другому лицу). При этом под имуществом в НК РФ понимаются вещи, деньги (наличные и безналичные), ценные бумаги (документарные и бездокументарные). Это следует из п. 2, 3 ст. 38, ст. 39 НК РФ и ст. 128 ГК РФ.

Таким образом, к товарам для целей налогообложения прибыли могут относиться:

Из указанного перечня ст. 268 НК РФ устанавливает особенности определения расходов только при реализации основных средств (а также НМА), МПЗ, покупных товаров (с учетом ст. 320 НК РФ) и прочего имущества. Кроме того, эта статья применяется при определении расходов в случаях реализации имущественных прав, не являющихся НМА (с учетом ст. 279 НК РФ).

Особенности учета расходов при реализации продукции собственного изготовления предусмотрены в ст. 318, 319 НК РФ, ценных бумаг – в ст. 280 НК РФ.

 

Подробнее см. следующие рубрики: