Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость предоставляемых работнику в соответствии с требованиями закона бесплатных:
- питания и продуктов;
- жилья;
- коммунальных услуг.
Также к расходам на основании этого пункта можно отнести компенсацию, выплачиваемую работникам вместо полагающихся им по закону благ.
Бесплатное питание и продукты для работников
Расходы на бесплатное питание работников можно учесть в расходах на оплату труда, если обязанность предоставлять питание и продукты предусмотрена законодательством (п. 4 ст. 255 НК РФ).
Такая обязанность установлена ст. 222 ТК РФ, согласно которой отдельным категориям работников выдается молоко (иные равноценные продукты) и лечебно-профилактическое питание (далее – ЛПП).
Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, которые установлены по результатам специальной оценки условий труда, работодатель обязан выдавать бесплатное молоко или иные равноценные продукты питания. Если это предусмотрено коллективным и (или) трудовыми договорами, выдачу таких продуктов можно заменить по письменному заявлению работника денежной компенсацией (ч. 1 ст. 222 ТК РФ).
В развитие этих положений приказом Минтруда России от 12.05.2022 № 291н установлены:
- перечень вредных производственных факторов, при наличии которых на рабочем месте работнику бесплатно выдается молоко или иные равноценные продукты;
- нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных продуктов;
- порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других продуктов.
Работникам, занятым на отдельных видах работ, полагается лечебно-профилактическое питание (ч. 2 ст. 222 ТК РФ). Перечень видов таких работ (производств, профессий и должностей), а также нормы и условия выдачи ЛПП работникам, занятым на таких работах, утверждены приказом Минтруда России от 16.05.2022 № 298н.
Подробнее об обеспечении работников молоком и ЛПП см. в Справочнике кадровика.
ТК РФ не требует от работодателя бесплатно кормить всех работников во время рабочего процесса. Однако работодатель может по своей воле организовать для сотрудников бесплатное питание предусмотрев соответствующие условия в коллективном и (или) трудовых договорах с работниками. О том, можно ли учесть в расходах стоимость бесплатного питания работников, предоставляемого на основании трудового и/или коллективного договоров см. статью-рекомендацию.
Оплата жилья и коммунальных услуг
Что касается жилья и коммунальных услуг, то законодательством не установлена обязанность работодателя бесплатно предоставлять их работнику. Однако организация может сделать это по собственной инициативе. Например, работодатель может арендовать для работника квартиру и оплачивать за него коммунальные услуги. Соответствующее условие необходимо закрепить в коллективном и (или) трудовом договоре с работником.
О том, в каком размере можно учесть эти расходы, см. статью-рекомендацию.
Статьи-рекомендации: