Согласно ст. 255 НК РФ в расходах на оплату труда организация может учесть:
- выплаты в денежной и (или) в натуральной форме в пользу работников, принятых в штат по трудовому договору. Такие выплаты должны быть предусмотрены действующим законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами;
- выплаты тем, кто работает у налогоплательщика по гражданско-правовому договору и не является индивидуальным предпринимателем (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Перечень затрат, которые признаются расходами на оплату труда, перечислен в ст. 255 НК РФ.
В частности, к таким расходам относятся:
- начисления работникам по действующей в организации системе оплаты труда (оклад, тарифная ставка, сдельные расценки и пр.) (п. 1 ст. 255 НК РФ);
- премии, надбавки и прочие стимулирующие выплаты (п. 2 ст. 255 НК РФ);
- выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (оплата ночной, сверхурочной работы и т. д.) (п. 3 ст. 255 НК РФ);
- сохраняемый за работником в соответствии с трудовым законодательством средний заработок (п. 6 ст. 255 НК РФ);
- стоимость бесплатно предоставляемой работникам форменной одежды и обуви (п. 5 ст. 255 НК РФ);
- выплаты, связанные с отпуском работника (п. 7 ст. 255 НК РФ);
- начисления в соответствии с районными коэффициентами за работу в особых природно-климатических условиях (п. 11 ст. 255 НК РФ);
- оплата труда за время вынужденного прогула (п. 14 ст. 255 НК РФ);
- и пр.
Данный перечень является открытым. Пункт 25 ст. 255 НК РФ указывает, что налогоплательщик может учесть в расходах любые иные виды выплат, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. Однако сделать это можно только в отношении тех выплат, которые не перечислены в ст. 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ. Например, оплата работникам дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством, в расходах не учитывается (п. 24 ст. 270 НК РФ).
О расходах, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, см. теоретическую статью.
Подробнее об отдельных видах материальных расходов см. следующие теоретические статьи:
Статьи-рекомендации: