На практике нередко возникает ситуация, когда покупатель, получив товар (работу, услугу), не производит оплату продавцу. В связи с истечением срока исковой давности он признает суммы задолженности перед продавцом в качестве внереализационного дохода в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ. В данном пункте не содержится никаких указаний относительно "входного" НДС в составе кредиторской задолженности.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ при включении в состав доходов кредиторской задолженности суммы налогов, относящихся к поставленным товарам (работам, услугам), учитываются в составе внереализационных расходов. Каких-либо ограничений по применению этой нормы в НК РФ не содержится.
Поэтому возникает вопрос, как покупателю учесть "входной" НДС при списании кредиторской задолженности перед поставщиком?
Рекомендации
Поскольку спорная сумма НДС принята покупателем к вычету, ему не следует учитывать ее в расходах при отражении списанной кредиторской задолженности в доходах.
При этом в доходы необходимо включить всю сумму кредиторской задолженности (с учетом НДС), поскольку никаких ограничений по сумме п. 18 ст. 250 НК РФ не содержит.
Стоит отметить, что у покупателя не возникает обязанности восстановить принятый ранее к вычету НДС. Такого основания для восстановления ст. 170 НК РФ не содержит.
(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.10.2019 № Ф04-4250/2019).