В целях налогообложения прибыли доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). При определении выручки учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. При этом не имеет значения, в какой форме производится расчет: в денежной или в натуральной. Доходы от реализации признаются в зависимости от применяемого налогоплательщиком метода определения доходов и расходов – метода начисления или кассового метода (п. 2 ст. 249 НК РФ).
С 01.01.2026 предусмотрены особенности определения выручки, когда денежное обязательство погашается путем передачи имущества, выполнения работ, оказания услуг. Так, выручка от такой реализации признается равной сумме погашаемого денежного обязательства, с учетом положений о контролируемых сделках в ст. 105.3 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 249 НК РФ, п. 47 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Напомним, что под реализацией товаров (работ, услуг) понимается соответственно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом такая передача может происходить на возмездной основе (в этом случае к передаче приравнивается обмен товарами (работами, услугами)), а в ряде предусмотренных НК РФ случаев – на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Для целей налога на прибыль реализация может происходить только на возмездной основе. Соответственно, при безвозмездной передаче права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказанных услуг) дохода от реализации не возникает.
Статьи-рекомендации: