С 01.01.2023 НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Как платить налоги ЕНП смотрите статью.
При этом подавать уведомление об исчисленной сумме налога не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Подробнее см. здесь.
Налог уплачивается по итогам налогового периода (квартала) равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал НДС уплачивается равными долями по срокам не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня. Как правильно составить платежное поручение смотрите здесь.
Если сумма налога не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).
Если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
У налогоплательщика есть право на досрочную уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Неуплата или неполная уплата налога в установленный срок является нарушением законодательства о налогах и сборах (ст. 122 НК РФ). О последствиях уплаты налога в срок неравными долями см. статью-рекомендацию.
Налог уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ). Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате, отражается в налоговой декларации. Налогоплательщики и налоговые агенты представляют налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Особенности уплаты НДС
Для некоторых случаев НК РФ предусмотрен особый порядок уплаты НДС. В частности:
- лица, не являющиеся плательщиками НДС, применяющие освобождение от налога или осуществляющие не облагаемые НДС операции, которые выставили счет-фактуру с НДС, уплачивают налог не позднее 28 числа, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
- при оказании иностранной организацией электронных услуг физическим лицам (не ИП) (ст. 174.2 НК РФ). Подробнее см. статью.
Специальный порядок уплаты НДС установлен при ввозе и вывозе товаров в рамках Евразийского экономического союза.
Некоторые особенности установлены также для иностранных организаций, имеющих в РФ несколько обособленных подразделений. Они самостоятельно выбирают подразделение, через которое будут уплачивать налог по операциям всех российских подразделений и представлять налоговые декларации (п. 7 ст. 174 НК РФ).
Статьи-рекомендации: