Дата публикации 02.01.2026

Форма и правила ведения книги продаж утверждены приложением № 5 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В соответствии с п. 7 Правил ведения книги продаж, в книге продаж указываются:

по строке 1 – полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

по строке 2 – ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя;

по строке 3 – число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;

• в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном), первичном учетном документе или документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям за календарный месяц (квартал);
• в графе 2 - код вида операции. Перечень кодов приведен в статье-рекомендации. Если в графе 2 указывается несколько кодов, их следует разделять точкой с запятой ";".
• в графе 3 – дата и номер счета-фактуры (данные строки 1 счета-фактуры), первичного или иного документа, содержащего суммарные данные за календарный месяц (квартал);
• в графе 3а - код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Эта графа заполняется по товарам, вывезенным из РФ в страны ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется;
• в графе 4 – порядковый номер и дата исправления счета-фактуры (данные строки 1а счета-фактуры). При заполнении этой графы в графе 1 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1а счета-фактуры;
• в графе 5 – порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры (данные строки 1 корректировочного счета-фактуры). При заполнении графы в графах 1 и 1а книги продаж указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
  
  Если счет-фактура не выставлялся по соглашению с покупателем-неплательщиком, то при увеличении стоимости в данной графе указываются данные первичного документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя на такое увеличение или данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала);
• в графе 6 – порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры (данные строки 1а корректировочного счета-фактуры);
• в графе 7 – наименование покупателя (данные строки 6 счета-фактуры или первичного учетного документа). Данная графа не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) посреднику при реализации товаров (работ, услуг) двум и более покупателям от своего имени, а также по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям за календарный месяц (квартал), если счет-фактура не выставляется по соглашению с покупателем-неплательщиком НДС);
• в графе 8 – ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя (данные строки 6б счета-фактуры, первичного учетного документа). Данная графа не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) посреднику при реализации товаров (работ, услуг) двум и более покупателям от своего имени, а также по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям за календарный месяц (квартал), если счет-фактура не выставляется по соглашению с покупателем-неплательщиком НДС);
• в графе 9 – наименование посредника;
• в графе 10 – ИНН/КПП посредника;

Графы 9 и 10 заполняются комитентом (принципалом) при реализации товаров (работ, услуг) через посредника.

• в графе 11 – дата и номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры в случаях, установленных законодательством. По нашему мнению, в данную графу должна переноситься информация из строки 5 счета-фактуры, составленного на предоплату, на отгрузку в счет ранее полученной предоплаты, налоговым агентом и в других случаях.
• в графе 12 - валюта, единая для всех товаров (работ, услуг, имущественных прав) по счету-фактуре, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст. Соответствующая информация содержится в строке 7 счета-фактуры. Данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах. Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то она не заполняется;
• в графе 13а - итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС), первичному учетному документу в иностранной валюте. Она заполняется только в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту. Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется.
• в графе 13б - итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре), первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные данные за месяц (квартал) в рублях (итоговые данные графы 9 счета-фактуры). Данная графа книги продаж заполняется в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте;
• в графе 14 – стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 22 %, без учета НДС (данные графы 5 счета-фактуры). Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154 и п.п. 1–4 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям.
  
  При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму предоплаты, графа не заполняется;
• в графе 14а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 18 процентов, без учета НДС. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154 и п.п. 1–4 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям;
• в графе 15 - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 10 процентов, без учета НДС (данные графы 5 счета-фактуры). Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154 и п.п. 1–4 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям. При регистрации счета-фактуры на полученную сумму предоплаты графа не заполняется;
• в графе 15а – стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, без учета НДС. Если НДС исчисляется с межценовой разницы (п. 1-4, 6 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям;
• в графе 15б – стоимость продаж, облагаемых налогом ‎по ставке 5 процентов, без учета НДС. Если НДС исчисляется с межценовой разницы (п. 1-4, 6 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям;
• в графе 16 – итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154 и п.п. 1–4 ст. 155 НК РФ), то в этой графе указывается налоговая база по таким операциям. При регистрации счета-фактуры на сумму предоплаты графа не заполняется;
• в графе 17 – сумма НДС, исчисленная по ставке 22 % стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы предоплаты, – по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ и (или) согласно п. 3 ст. 174.3 НК РФ по расчетной ставке 18,03 %;
• в графе 17а - сумма НДС, исчисленная по ставке 18 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ;
• в графе 18 – сумма НДС, исчисленная по ставке 10 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы предоплаты, – по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ и (или) согласно п. 3 ст. 174.3 НК РФ по расчетной ставке 9,09 процента;
• в графе 18а – сумма НДС, исчисленная по ставке 7 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы предоплаты, – по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ;
• в графе 18б – сумма НДС, исчисленная по ставке 5 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы предоплаты, – по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ;
• в графе 19 – итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС по абз. 1 п. 1 ст. 145 и 145.1 НК РФ.
  
  При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму предоплаты, графа не заполняется.
• в графе 20 – регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счета-фактуры. В случае их отсутствия графа 20 не заполняется. Поясним, по прослеживаемым товарам указывается регистрационный номер таможенной декларации, а по импортным товарам (не обязательно прослеживаемым), произведенным за пределами ЕАЭС, - регистрационный номер таможенной декларации. Если товар произведен в ЕАЭС (например, в РФ) и не является прослеживаемым, то данная графа не заполняется;
• в графе 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры. В случае их отсутствия графа 21 не заполняется;
• в графе 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры. В случае их отсутствия графа 22 не заполняется;
• в графе 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, заполняются подстроки граф 20-23. При этом в этих подстроках отражаются показатели подстрок граф 11-14 счета-фактуры.

При отсутствии данных для заполнения иных граф книги продаж данные графы также не заполняются.

Стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и копейках (п. 9 Правил ведения книги продаж).

За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 14 - 19, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.