Порядок внесения исправлений в ранее выставленный счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру определен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры и п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Подробнее см. здесь.
В статье рассмотрен порядок заполнения книги покупок.
При внесении изменений в книгу покупок в связи с внесением исправлений в ранее выставленный счет-фактуру (в т.ч. корректировочный) необходимо:
- Аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре (в т.ч. корректировочному):
- в книге покупок, если изменения произошли в рамках одного налогового периода;
- в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (в т.ч. корректировочный), если изменения произошли в следующем налоговом периоде (п. 4 Правил ведения книги покупок).
Запись об аннулировании производится в книге покупок или дополнительном листе книги покупок с отрицательным значением (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
- Зарегистрировать исправленный счет-фактуру (в т.ч. корректировочный) в дополнительном листе за тот период, в котором был отражен аннулированный счет-фактура (п. 9 Правил ведения книги покупок).
То есть вычет по исправленному счету-фактуре заявляется за тот период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура.
При регистрации исправленного счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), показатели в книге покупок указываются с положительным значением (п. 9 Правил ведения книги покупок).
Следует учитывать, что при регистрации в книге покупок исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, из книги покупок не аннулируются (п. 10 Правил ведения книги покупок).
В завершение по строке "Всего" графы 15 дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был аннулирован и зарегистрирован исправленный счет-фактура (в том числе корректировочный), подводятся итоги. Для этого из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели аннулированных записей по счетам-фактурам и прибавляются показатели вновь зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных). Эти данные используются для представления уточненных деклараций по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.