Нулевая ставка НДС применяется при реализации товаров, работ и услуг, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ. При этом применение ставки НДС 0 процентов подлежит обязательному документальному подтверждению. Если собрать документы не удалось, то налог придется заплатить за период отгрузки товаров (работ, услуг) по ставке 22 или 10 % (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ). Отметим также, что нулевая ставка применяется к каждой операции отдельно (п. 6 ст. 166 НК РФ). Это означает, что налоговую базу необходимо определять по каждой операции, облагаемой по такой ставке.
При получении аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по ставке 0 процентов налогоплательщик не должен исчислять НДС (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).
Перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов и порядок их документального подтверждения, приведен в следующих разделах таблицы:
Реализация товара на экспорт (реэкспорт), а также в пределах свободной таможенной зоны
Перевозка товара через границу РФ
Перевозка экспортируемого и импортируемого товара по территории РФ
Транспортировка энергоносителей через границу РФ
Транспортировка экспортированных и импортированных товаров российскими ж/д перевозчиками
Операции, не связанные с перемещением товаров через границу РФ
Реализация услуг с туристической сфере
Отказ от нулевой ставки НДС
Положениями НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на отказ от применения нулевой ставки НДС по следующим операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):
- реализация товара на экспорт (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- услуги по международной перевозке товаров и другие услуги, связанные с ней (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- работы (услуги), выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, перечисленные в пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ;
- услуги по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа, перечисленные в пп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ;
- услуги передачи по общероссийской электрической сети электроэнергии в энергосистемы иностранных государств (пп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- работы и услуги по перевалке и хранению товаров в морских и речных портах (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- услуги по предоставлению ж/д вагонов и контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги по транспортировке экспортированного (реэкспортированного) товара ж/д транспортом (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- работы и услуги организаций внутреннего водного транспорта, перечисленные в пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Для этого до 1-го числа квартала, с которого планируется отказ от ставки 0 процентов, нужно подать в налоговый орган заявление. Отказаться от нулевой ставки НДС можно на срок не менее 12 месяцев. Причем отказ от нулевой ставки НДС распространяется сразу на все перечисленные выше операции налогоплательщика, а не какие-то отдельно. Нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем. После отказа от ставки 0 % при реализации товаров (работ, услуг) применяются общеустановленные ставки 22 или 10 %. Если от нулевой ставки отказался упрощенец, который выбрал льготные ставки 5 или 7 %, то НДС он будет исчислять по этим ставкам.
Отказ от нулевой ставки избавит налогоплательщиков от достаточно сложной процедуры ее документального подтверждения, а контрагенты смогут заявить к вычету предъявленный им НДС по ставке 22 (10) %.
| Операция по ставке 0% | Документы, подтверждающие ставку 0% | Срок представления документов |
|---|---|---|
| Реализация товара на экспорт (реэкспорт), а также в пределах свободной таможенной зоны | ||
| Экспорт товаров (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) Подробнее см. рубрику "НДС при экспорте" |
1) контракт (копия) с иностранным покупателем или контракт на поставку филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе,
агентству либо другому обособленному подразделению российской организации, находящемуся за пределами ЕАЭС; 2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или реестр таможенных деклараций в электронной форме; 3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможни, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ, или реестр этих документов в электронной форме. Эти документы можно не представлять, но налоговая может их затребовать. (п. 1 ст. 165 НК РФ) При реализации через посредника представляется также договор комиссии, поручения либо агентский договор (п. 2 ст. 165 НК РФ). |
не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия), заключенный с резидентом особой экономической зоны,
ТОСЭР, свободного порта Владивосток, или – контракт на поставку филиалу, представительству,
отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению российской организации, находящемуся за пределами ЕАЭС; 2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны (в качестве резидента ТОСЭР, свободного порта Владивосток); 3) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или реестры деклараций в электронном виде (пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация товара, ранее экспортированного из России, при его отгрузке физлицам со склада (из помещения) на территории иностранного государства (пп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК РФ) | 1) реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой ранее товары были экспортированы на территорию
иностранного государства; 2) сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего в т. ч. сведения о количестве товаров и об их стоимости; 3) сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщиком на территории иностранного государства складом (помещением), с которого отгружаются товары, 4) сведения об адресе доставки товаров покупателю физлицу |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реэкспорт: 1) товаров, ранее помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также результатов такой переработки: товаров, отходов, остатков; 2) товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, свободного склада, а также товаров, изготовленных или полученных из них. (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) налогоплательщика с иностранным покупателем или контракт на поставку филиалу, представительству, отделению, бюро,
конторе, агентству либо другому обособленному подразделению российской организации, находящемуся за пределами ЕАЭС 2) таможенные декларации (копии) с отметкой о помещении товаров под таможенный режим реэкспорта, а также под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и свободной таможенной зоны (склада); 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Эти документы можно не представлять, но налоговая может их затребовать (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру реэкспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка товара через границу РФ | ||
| Международная перевозка товаров - транспортировка, при которой пункт отправления или назначения за пределами РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты: 1) отметки таможенных органов на транспортных документах; 2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Транспортно-экспедиционные услуги, оказанные при организации международной перевозки товаров (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) Об условиях применения ставки 0 процентов см. статью-рекомендацию |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или ввоз товаров на территорию РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты: 1) отметки таможенных органов на транспортных документах; 2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС или при вывозе на территорию ТС) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Предоставление ж/д состава или контейнеров для международных перевозок (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) реестр в электронной форме, содержащий сведения о регистрационном номере декларации на товары и сведения из перевозочного документа, на основании которого товары были вывезены (п. 3.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты: 1) оформления поручения на отгрузку товаров; 2) отметки, проставленной таможенными органами на документах (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги) по хранению и перевалке в портах товаров, перемещаемых через границу РФ (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг); 2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров из РФ или их ввоз в РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.5 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенных органов на транспортных или товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Переработка товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории (иностранные товары перерабатываются на территории ЕАЭС, а продукты переработки вывозятся за пределы ЕАЭС) (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ) | 1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг); 2) копии таможенных деклараций, свидетельствующих о помещении ввозимых иностранных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также о помещении продуктов переработки, вывезенных за пределы территории ЕАЭС, под таможенную процедуру реэкспорта или реестр таможенных деклараций в электронной форме; 3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ для переработки и вывоз продуктов переработки за пределы РФ, или реестр этих документов в электронной форме (п. 3.6 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенных декларациях о вывозе продуктов переработки за пределы РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка товаров российскими авиаперевозчиками между пунктами, расположенными за пределами РФ, в случае, если на территории РФ
совершается посадка воздушного судна (пп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, относящихся к данным операциям с указанием маршрута перевозки и
подтверждением таможенных органов о том, что место прибытия товаров на территорию РФ и место их убытия с территории РФ совпадают
совпадают – в бумажном или электронном виде; (п. 3.9 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа об убытии товаров с территории РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Предоставление морских судов, судов смешанного (река-море) плавания, а также членов экипажей на определенный срок на основании
договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы РФ или ввозимых в РФ товаров (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ или их ввоз на территорию РФ, или их реестры в электронном виде (п. 14 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты составления транспортных или товаросопроводительных документов (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка экспортируемого и импортируемого товара по территории РФ | ||
| Услуги, связанные с ж/д перевозками импортируемого товара от места прибытия в РФ (порт, пограничная станция) до станции назначения на
территории РФ: 1) предоставление ж/д состава или контейнеров; 2) транспортно-экспедиционные услуги (см. статью-рекомендацию) (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты: 1) отметки таможенных органов на транспортных документах; 2) оформления транспортных документов (при ввозе товаров с территории ТС) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Предоставление ж/д состава или контейнеров, а также оказание транспортно-экспедиционных услуг (см.
статью-рекомендацию) при организации перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров или продуктов
переработки по территории РФ (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) реестр в электронной форме, содержащий сведения о регистрационном номере декларации на товары (в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта), а также сведения из перевозочного документа, на основании которого товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта, перевозились ж/д транспортом из пункта отправления в пункт назначения, находящиеся на территории РФ (п. 3.7 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги) организаций внутреннего водного транспорта, связанные с перевозкой экспортированного (реэкспортированного) товара в пределах территории
РФ из пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки) на другие виды транспорта (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг); 2) копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.8 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки "Погрузка разрешена" на поручении на отгрузку товаров морского судна (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуг) по перевозке товаров в пределах РФ до пункта выгрузки (перегрузки) на морские суда в целях вывоза из РФ (пп. 2.8-1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия контракта) на выполнение работ (оказание услуг); 2) копия поручения на отгрузку товаров на морское судно с отметкой "Погрузка разрешена", с приложением перечня транспортных средств (морских судов), доставивших груз; 3) копия коносамента, морской накладной или иного документа, подтверждающего прием товаров к перевозке, в котором указано место выгрузки или перегрузки (перевалки) за пределами РФ; 4) копия коносамента, морской накладной или иного документа, подтверждающего прием товаров к дальнейшей перевозке, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место за пределами РФ (п. 3.8-1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки "Погрузка разрешена" на поручении на отгрузку товаров морского судна (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги по ледокольной проводке морских судов, осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ (пп. 2.13 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копия коносамента, морской накладной, иного документа, подтверждающего прием товара к перевозке, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами РФ; 3) копия коносамента, морской накладной, иного документа, подтверждающего приема товаров к перевозке, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место выгрузки (перегрузки, перевалки) в РФ; 4) копия поручения на отгрузку товаров на морское судно, на котором товар перевозился в место назначения за пределами РФ с отметкой "Погрузка разрешена", с приложением перечня транспортных средств (морских судов), доставивших груз. (п. 3.11 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты проставления отметки на поручении на отгрузку товаров (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги), связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного органа в месте прибытия
в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на выполнение работ (услуг); 2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов места прибытия в РФ и места убытия товара из РФ, или их реестры в электронном виде; 3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих ввоз товаров в РФ и вывоз за пределы РФ, или их реестры в электронном виде (п. 4 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты отметки на таможенной декларации, подтверждающей вывоз товаров за пределы РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Предоставление подвижного состава, контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услуги при организации ж/д перевозки товаров
(см. статью-рекомендацию) через территорию РФ с территории иностранного государства, в том числе
через территорию стран ЕАЭС, или с территории стран ЕАЭС на территорию другого иностранного государства (пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии перевозочных документов с указанием мест отправления и назначения товаров или их реестры в электронном виде (п. 4.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции
назначения (при перемещении через припортовые ж/д станции) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Транспортировка энергоносителей через границу РФ | ||
| Работы и услуги организаций трубопроводного транспорта по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы РФ (пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на выполнение работ (оказание услуг) с лицом (его агентом), заключившим внешнеэкономическую сделку по реализации
нефти и нефтепродуктов; 2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или документы (копии), подтверждающие транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не предусмотрено), или их реестры в электронном виде; 3) копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ, или их реестры в электронном виде (п. 3.2 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней: - с даты отметки на таможенной декларации; - с даты составления документа, подтверждающего транспортировку нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не предусмотрено) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Организация транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, в том числе ввозимого в РФ для переработки (пп. 2.3 и п. 2.3-1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) таможенная декларация (копия) с отметками таможенных органов или документы (копии), подтверждающие оказание услуг по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом (если таможенное декларирование не производится), или реестры таможенных деклараций в электронном виде (п. 3.3 и п. 3.3-1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней: - с даты отметки на таможенной декларации; - с даты оформления документов, подтверждающих оказание услуг по организации транспортировки природного газа (если таможенное декларирование не предусмотрено) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги по управлению электрическими сетями при передаче электроэнергии за территорию РФ (пп. 2.4 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на оказание услуг; 2) копии актов об оказании услуг или других документов, подтверждающих передачу электрической энергии в иностранные государства (п. 3.4 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты составления актов об оказании услуг (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, а также продуктов его технологического передела, вывезенных из
пункта отправления на континентальном шельфе РФ (в исключительной экономической зоне РФ, в российской части дна Каспийского моря) за пределы
территории РФ (пп. 2.9 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на поставку за пределы РФ; 2) копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров в пункт назначения за пределами РФ (п. 1.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и иных документов (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Транспортировка экспортированных и импортированных товаров российскими железнодорожными перевозчиками | ||
| Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке вывозимых из РФ товаров и продуктов переработки и иные связанные с этим
работы или услуги (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов в бумажном или электронном виде (п. 5 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров (продуктов переработки)
под таможенную процедуру экспорта (таможенного транзита, реэкспорта) (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков, связанные с перевозкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита от таможенного
органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов в бумажном или электронном виде; (п. 5 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки о помещении товаров под режим
таможенного транзита (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, вывозимых из РФ в страны ЕАЭС, и иные связанные с этим работы или
услуги (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов, оформленных при перевозках товаров ж/д транспортом, в бумажном или электронном виде (п. 5.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля станции отправления (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Работы (услуги) российских ж/д перевозчиков по транспортировке товаров, перемещаемых через РФ с территории иностранного государства,
в том числе через территорию стран ЕАЭС, или с территории стран ЕАЭС на территорию другого иностранного государства, а также иные связанные
с этим работы (услуги) (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов в бумажном или электронном виде; (п. 5.1 ст. 165 НК РФ) |
не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной ж/д станции или станции
назначения (п. 9 ст. 165 НК РФ) |
| Операции, не связанные с перемещением товаров через границу РФ | ||
| Реализация товаров, работ и услуг в области космической деятельности (пп. 5 п. 1 ст.164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на реализацию товаров (работ, услуг); 2) акт или иные документы (копии), подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг); 3) сертификат (копия) или удостоверение (копия), выданное военным представительством Министерства обороны РФ, на космическую технику, космический объект, объекты космической инфраструктуры (п. 7 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам субъектов РФ, Центральному
банку РФ, банкам налогоплательщиками, осуществляющими производство драгметаллов из лома и отходов, а также теми, кто без лицензии на
пользование недрами осуществляет производство драгметаллов из лома и отходов (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на реализацию драгоценных металлов; 2) документы (копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов (п. 8 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на реализацию судна, с условием, что судно регистрируется в Российском международном реестре судов в течение 90
календарных дней с момента перехода права собственности к заказчику; 2) выписка из реестра строящихся судов; 3) документы о переходе права собственности на судно к заказчику (п. 13 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в
Российском международном реестре судов (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) договор на реализацию судна, заключенный с российским продавцом-лизинговой компанией; 2) документы, подтверждающие переход права собственности на судно от лизинговой компании к покупателю (п. 13 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Госреестре гражданских воздушных судов РФ, а также работ (услуг)
по строительству таких судов (пп. 15 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на реализацию судна либо на выполнение работ (оказание услуг) 2) документы (копии), подтверждающие передачу судна покупателю или заказчику (п. 15.1 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации
на территории РФ гражданских воздушных судов (пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) контракт (копия) на реализацию 2) документы (копии), подтверждающие целевое назначение товаров, выданные Минпромторгом РФ 3) документы (копии), подтверждающие передачу товаров покупателю. (п. 15.2 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Аренда (лизинг) гражданских воздушных судов, зарегистрированных в Госреестре гражданских воздушных судов РФ (пп. 17 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) договор аренды (лизинга) 2) документ (копия), подтверждающий передачу судна арендатору (лизингополучателю) (п. 15.3 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). Перечень организаций, при реализации которым применяется ставка 0 процентов, утв. приказом МИД России и Минфина России от 24.03.2014 № 3913/19н |
1)договор с международной организацией (представительством); 2)официальное письмо международной организации (представительства) о том, что товары (работы, услуги) предназначены для нее; 3)счет-фактура с указанием ставки НДС 0 процентов; 4)копия платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающая оплату товаров (работ, услуг) (п. 3, 4 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 № 455) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления находится за пределами России (пп. 4 п. 1 ст.164 НК РФ) |
1) реестр единых международных перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения -
в бумажном или электронном виде (п. 6 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Внутренняя воздушная перевозка пассажиров и багажа, если пункт назначения или
отправления находится на территории Республики Крым или города Севастополя (пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа - в бумажном или электронном виде (п.п. 6.1 ст. 165 НК РФ) | одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Внутренняя воздушная перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области
или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены на территории Дальневосточного федерального округа (пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов, определяющих маршрут перевозки с указанием в нем номеров этих документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг (п.п. 6.2 ст. 165 НК РФ) | одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Внутренняя воздушная перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения, а также все промежуточные пункты (при их наличии) расположены вне территории Москвы и Московской области (пп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр перевозочных документов с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления, назначения, а также всех
промежуточных пунктов (в случае их наличия), даты оказания услуг, стоимости услуг (п. 6.4 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период отгрузки (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (п. 5.2 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Перевозка пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении между пунктами на территории РФ (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов,
пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа (п. 5.3 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги по компенсации суммы НДС гражданам иностранных государств, которые приобрели товары в РФ и вывозят их за пределы ЕАЭС (Tax Free) (пп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ) |
1) реестр документов (чеков) для компенсации НДС, которые содержат отметку о вывозе товара за пределы ЕАЭС. Формат реестра утв. приказом ФНС России
от 13.02.2019№ ММВ-7-15/65@. (п. 3.10 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по
перечню,
утвержденному постановлением Правительства РФ от 10.06.2019 № 749 (пп. 2.12 п. 1 ст. 164 НК РФ). |
1) договор или контракт (копия договора или контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг;
2) акт или иные документы (их копии), подтверждающие оказание услуг и содержащие указание на маршрут перевозки с указанием пунктов
отправления и назначения (п. 6.3 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Поставка товаров в пункт назначения на территории ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей налогоплательщиком, включенным в
ЕГРЮЛ (ЕГРИП) до 05.10.2022 (пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом контракт, по которому производится поставка, должен соответствовать требованиям: 1) государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком РФ либо соглашение с госорганом (учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области должен быть заключен до 5 октября 2022 года (включительно); 2) иные контракты на поставку с организацией (ИП), зарегистрированной на территории новых субъектов РФ до 30.09.2022, должны быть заключены до 31.12.2022. Причем товары по такому контракту должны быть отгружены до 31.12.2022 (включительно) и полностью оплачены на банковский счет до 25.01.2023 года (включительно). |
1) упомянутый контракт; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку (доставку) товаров в пункт назначения на территории новых субъектов РФ; 3) документы о поступлении на банковский счет налогоплательщика полной оплаты товара (п. 15.4 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги перевозки товаров автотранспортом, при которой пункт отправления или пункт назначения находится на территории ЛНР, ДНР, Запорожской или
Луганской области. При этом договор на перевозку должен быть заключен до 31.12.2022 (включительно), услуги должны быть оказаны до 31.12.2022, а также
полностью оплачены на банковский счет налогоплательщика до 25.01.2023 включительно (пп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ). |
1) договор на оказание услуг перевозки; 2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих перевозку товаров с территории (на территорию) новых субъектов РФ; 3) документы о поступлении на банковский счет налогоплательщика полной оплаты товара (п. 15.5 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Услуги по ремонту российскими судоремонтными предприятиями (организациями) морских судов, судов внутреннего или
смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота. Ставка 0 процентов применяется если российское судоремонтное предприятие
(организация) до 31.12.2024 (включительно) заключило инвестиционное соглашение о развитии и модернизации собственных производственных мощностей
с Минпромторгом России и Минфином России (пп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ). |
1) копия инвестиционного соглашения; 2) копия контракта налогоплательщика на выполнение работ (оказание услуг), заключенного после заключения инвестиционного соглашения; 3) копии акта или иных документов, подтверждающие выполнение работ (оказание услуг) (п. 7.1 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов за период оказания услуг (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Реализация услуг в туристической сфере | ||
| Предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в
эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской
индустрии (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утвержден
постановлением Правительства России от 01.07.2022 № 1181 (см.
комментарий). При оказании таких услуг применять нулевую ставку можно в течение 20 последовательных налоговых периодов, следующих за периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию. |
1) документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию; 2) договор (его копия) на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии (п. 5.4 ст. 165 НК РФ) |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке
0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
| Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения
(пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ). Эти положения применяются по 31.12.2030 включительно. Если налогоплательщики оказывают
услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, то применять налоговую ставку 0 процентов можно до наступления
наиболее поздней из следующих дат: - 31.12.2030 (включительно); - последний день налогового периода (включительно), в котором истекают 20 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции). |
Отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. При оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, также предоставляется документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции) (п. 5.5 ст. 165 НК РФ). |
одновременно с подачей декларации, в которой отражены операции по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ) |
Статьи-рекомендации: