Налог на добавленную стоимость

Если отсутствует объект НДС

Дата публикации 02.01.2026

НДС не платится при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения. Объект НДС отсутствует, если хозяйственная операция не отвечает условиям его возникновения, перечисленным в п. 1 ст. 146 НК РФ. Например, услуги реализуются за пределами территории РФ, при передаче товаров не происходит их реализации и др. Подробнее см. рубрику "Что облагается НДС". Кроме того, в п. 2 ст. 146 НК РФ приведен перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС.

  1. Операции, не признаваемые реализацией и объектом обложения НДС (п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ):
    • связанные с обращением валюты (кроме нумизматики) (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача в ходе реорганизации имущества организации ее правопреемнику (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача имущества некоммерческим организациям для осуществления уставной деятельности, не связанной с предпринимательством (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача имущества в качестве инвестиционного вклада (в уставный капитал обществ, товариществ и т. п.) (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача имущества (имущественных прав) по концессионному соглашению (пп. 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача хозяйственным обществом (товариществом) выходящему из него участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму его первоначального взноса, а также распределение имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику при выделе его доли из общего имущества или разделе такого имущества (пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача жилых помещений физическим лицам в рамках приватизации (пп. 7 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • конфискация имущества, получение в наследство, а также обращение в собственность бесхозных вещей, находок, кладов и т. п. (пп. 8 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  2. Безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию таких объектов по их назначению), безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну (т. е. в собственность) субъекта РФ или муниципального образования (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  4. Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти или местного самоуправления в рамках возложенных на них законодательством исключительных полномочий в определенной сфере деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  5. Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидий из соответствующего бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (участкам таких дорог) в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является РФ (за исключением услуг, плата за которые остается в распоряжении концессионера) (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  7. Безвозмездная передача и оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование основных средств госорганам, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  8. Реализация земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  9. Передача имущественных прав организации правопреемнику (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  10. Передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям для формирования или пополнения целевого капитала (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  11. Передача недвижимого имущества при расформировании целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в иных случаях, предусмотренных договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  12. Безвозмездная передача в собственность образовательным и научным некоммерческим организациям, общероссийским общественным организациям, являющимся общественными объединениями писателей, государственного и муниципального имущества на осуществление уставной деятельности (пп. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  13. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование государственного и муниципального имущества некоммерческим организациям для осуществления их уставной деятельности (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  14. Выполнение работ (оказание услуг) в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда субъектов РФ (пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  15. Реализация (передача) субъектам малого и среднего предпринимательства государственного (муниципального) недвижимого имущества, которое не закреплено за соответствующими предприятиями и учреждениями и составляет соответствующую казну (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  16. Реализация товаров (работ, услуг), связанная с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 (п. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ). Данные положения применяются к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2021 года (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 20.04.2021 № 101-ФЗ).
  17. Реализация имущества, имущественных прав и оказание услуг по представлению интересов вкладчиков автономной некоммерческой организацией, созданной по Федеральному закону "О защите интересов физлиц, имеющих вклады в банках, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и города Севастополя" (пп. 14 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  18. Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должника банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  19. Безвозмездная передача акционерными обществами, созданными в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ и 100 процентов акций которого принадлежит РФ, а также хозяйственными обществами, созданными с участием такого АО, имущества органам госвласти субъектов РФ и местного самоуправления (пп. 16 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  20. Передача на безвозмездной основе органам государственной власти и местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения и водоотведения, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды (пп. 18 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  21. Безвозмездная передача в казну (т. е. в собственность) РФ объектов недвижимого имущества (пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  22. Безвозмездная передача имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике (пп. 20 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  23. Безвозмездные работы, услуги, а также передачу имущественных прав (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):
    • органами госвласти, местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерними обществами, организациями из реестра инфраструктуры поддержки МСП в рамках поддержки МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
    • организациями, поддерживающими экспорт в рамках Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".
  24. Передача НКО (благотворительный фонд или автономная некоммерческая организация) на безвозмездной основе движимого имущества (оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества) образовательной НКО (пп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ). Льгота действует, если образовательная НКО на безвозмездной основе реализует услуги по основным и (или) дополнительным образовательным программам, предусмотренным лицензией, детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, не достигшим возраста 18 лет;
    При этом доходы, получаемые образовательной НКО, которые облагаются налогом на прибыль, не превышают 1 % от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной НКО и ведение НКО уставной деятельности за календарный год.
  25. Выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного выше (пп. 26 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  26. Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и реализации цифровой валюты (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  27. Передача казенными учреждениями товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе воинским частям и организациям ВС РФ, войскам национальной гвардии РФ, органам ФСБ России при условии, что такие товары (работы, услуги) передаются (выполняются, оказываются) для использования в ходе СВО. Факт получения товаров (работ, услуг) и цели их использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) воинской части или организации либо уполномоченным им лицом (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  28. Операции по передаче объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации) (пп. 30 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При осуществлении вышеназванных операций налогоплательщик не должен оформлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).