Рекомендации
Начислить НДС при передаче подарков сотрудникам, как советуют контролирующие органы. Обосновывается это следующим.
Передача подарков сотрудникам осуществляется на безвозмездной основе. Такая операция признается реализацией для целей исчисления НДС. Поэтому возникает объект обложения НДС и обязанность по его уплате. При этом начислить налог следует с рыночной стоимости переданного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Кроме того, контролирующие органы могут квалифицировать награждение подарком работника как передачу имущества для собственных (хозяйственных) нужд организации. При такой передаче объект НДС возникает, если расходы на нее не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ, затраты на безвозмездную передачу имущества не признаются расходами. В связи с этим при передаче подарков сотрудникам в любом случае возникают объект обложения НДС и обязанность по его начислению (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(См. письма Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748, от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012, оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13).
Отметим, ранее суды признавали право налогоплательщика не начислять НДС со стоимости подарков, переданных сотрудникам (см., например, постановления ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу № А40-112932/12-91-575, ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А26-12427/2009). Однако с учетом последних писем Минфина России этот подход более не актуален.