Налогоплательщики, выполнившие нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденные знаком отличия или подтвердившие этот знак, могут воспользоваться вычетом по НДФЛ (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Правила предоставления такого вычета приведены ниже.
Кто имеет право на вычет
Вычетом могут воспользоваться физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ как по основной пятиступенчатой шкале налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 или 22 %), так и по двухступенчатой шкале (к доходам от участия в СВО, районным коэффициентам и процентным надбавкам применяются ставки 13 и 15 %) (п. 3, п. 6 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Подробнее о вычете у резидентов стран ЕАЭС читайте в статье-рекомендации.
Вычетом могут воспользоваться лица, которые в налоговом периоде выполнили нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и были награждены знаком отличия или подтвердили этот знак. С 01.01.2026 вместо диспансеризации для применения вычета можно пройти профилактический медицинский осмотр (п. 39 ст. 2 Закона 425-ФЗ).
Еще одним условием получения вычета является прохождение диспансеризации в этом же году.
При этом возрастная ступень и уровень сложности (золотой, серебряный или бронзовый знаки отличия) значения не имеют.
Размер вычета
Налоговый вычет составляет 18 000 руб. за налоговый период. Причем размер вычета зависит от суммы дохода и ставки НДФЛ, по которой налогоплательщик платит налог. С 2025 года ставка НДФЛ варьируется от 13 % до 22 %, что влияет и на сумму вычета.
Размер вычета составит:
- 2 340 руб. при ставке 13 % (18 000 руб. × 0,13);
- 2 700 руб. при ставке 15 % (18 000 руб. × 0,15);
- 3 600 руб. при ставке 20 % (18 000 руб.× 0,20);
- 3 960 руб. при ставке 22 % (18 000 руб. × 0,22).
Иными словами, налогоплательщик не заплатит в бюджет эту сумму, а если заплатил, то ему ее вернут.
Период предоставления вычета
Вычет предоставляется за тот налоговый период (календарный год), в котором налогоплательщик выполнил нормативы ГТО и получил знак отличия или подтвердил знак этот отличия, а также прошел диспансеризацию или профилактический медицинский осмотр (с 01.01.2026).
Вычет за текущий налоговый период может предоставить налоговый агент, если налогоплательщик обратился к нему. Причем вычет может быть предоставлен агентом единовременно в любой месяц налогового периода, но при условии, что прохождение ГТО и диспансеризация подтверждены документально.
Вычет за прошедший налоговый период может предоставить только налоговый орган по обращению налогоплательщика (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Документальное подтверждения вычета
Сдачу норматива ГТО можно подтвердить следующими документами:
- копией удостоверения о награждении знаком отличия ГТО;
- копией приказа (либо выпиской из него) Минспорта России о награждении знаком ГТО;
- копией акта (либо выпиской из него) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении знаком ГТО.
Прохождение диспансеризации можно подтвердить соответствующей справкой, предоставленной медицинской организацией. Справка составляется в произвольной форме, заверяется подписью врача и печатью медицинского учреждения. Такие пояснения приведены на сайте ФНС России.
Порядок предоставления вычета работодателем
Работодатель должен предоставить вычет только в том случае, если сотрудник обратился к нему с заявлением и представил подтверждающие вычет документы.
Вычет предоставляется налогоплательщику путем уменьшения доходов, облагаемых по основной пятиступенчатой шкале налогообложения со ставками 13, 15, 18, 20 или 22 % (доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам). При недостаточности этих доходов вычет применяется к доходам, облагаемым по двухступенчатой шкале со ставками 13 и 15 % (п. 3, п. 6 и п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вычет предоставляется единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения права на него. Формула для расчета НДФЛ работодателем по ставке 13 % на дату получения дохода с учетом вычета выглядит так:
НДФЛ13%= (НБ−В) × 13% − НДФЛпред,
где:
НДФЛ13% – налог, исчисленный по ставке 13 % (подлежит удержанию и уплате налоговым агентом);
НБ – сумма облагаемых по ставке 13 % доходов, полученных налогоплательщиком с начала года;
В – сумма налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, в т. ч. вычета на ГТО;
НДФЛпред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с начала календарного года по предыдущий месяц.
Например, ежемесячная заработная плата сотрудника – 50 000 руб. За вычетом на ГТО сотрудник обратился к работодателю в феврале 2025 года, представив подтверждающие документы. Расчет НДФЛ на дату выплаты заработной платы за февраль 2025 года выглядит так:
(100 000 руб. − 18 000 руб.) × 13% − 6 500 руб. = 4 160 руб.
Эту сумму работодатель должен удержать из дохода сотрудника и перечислить в бюджет.
Если после обращения работника работодатель удержал НДФЛ без учета вычета, то сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена работнику по правилам ст. 231 НК РФ.
Порядок предоставления вычета налоговым органом
Если в течение налогового периода (календарного года) вычет на ГТО налогоплательщику вообще не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, то по окончании года физлицо может обратиться в налоговый орган, подав декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление на возврат (входит в состав декларации 3-НДФЛ) и подтверждающие вычет документы.
Кроме того, рекомендуем иметь на руках справку с информацией о полученных налогоплательщиком доходах и удержанном налоге. Несмотря на отсутствие такой обязанности в НК РФ, контролирующие органы могут потребовать предоставить такую справку (письма Минфина России от 22.12.2016 № 03-04-05/77196, от 10.11.2009 № 3-5-04/1652).
Вычет означает, что на его сумму уменьшаются облагаемые НДФЛ доходы и, соответственно, и сумма налога к уплате. Например, при размере вычета на ГТО 18 000 руб. налоговая база по ставке 13 % будет уменьшена на 2 340 руб. Именно эта сумма должна быть возвращена налогоплательщику налоговым органом, если в течение года этот вычет по НДФЛ не был предоставлен налоговым агентом.