Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, право на ежемесячный детский вычет по НДФЛ имеет родитель, на обеспечении которого находится ребенок.
Положения НК РФ не поясняют, что понимается под "обеспечением ребенка". В связи с этим возникает вопрос о праве на данный вычет у родителей, которые находятся в разводе и платят алименты на детей (по решению суда или мировому соглашению). Такой вопрос нередко встает перед работодателями, к которым сотрудник обратился за вычетом.
Рекомендации
Родитель, который не проживает с ребенком, но уплачивает алименты, имеет право на детский вычет по НДФЛ.
Объясняется это следующим.
Для получения данного вычета необходимо условие: ребенок должен быть на обеспечении родителя.
Согласно ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Причем они сами определяют, как именно будут содержать детей (порядок, форма). Так, родители могут заключить соглашение об уплате алиментов. Кроме того, средства на содержание детей (алименты) могут быть взысканы по решению суда.
Уплата алиментов подтверждает, что родитель содержит ребенка, поэтому он имеет право на детский вычет. Тот факт, что родитель не проживает с ребенком, не имеет значения для предоставления данного вычета.
(См. письма Минфина России от 28.03.2025 № 03-04-05/30895, от 17.09.2024 № 03-04-05/89054, от 11.05.2023 № 03-04-05/42907, от 21.04.2020 № 03-04-05/31924, от 17.04.2020 № 03-04-05/30919, от 05.02.2019 № 03-04-05/6448, письмо ФНС России от 17.09.2013 № БС-4-11/16736@, постановления ФАС Центрального округа от 24.06.2011 № Ф10-2071/11, Московского округа от 05.09.2011 № КА-А40/9381-11).
Подтверждающими вычет документами в этом случае могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, а также письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Отметим, что с прекращением уплаты алиментов обеспечение ребенка также прекращается – налогоплательщик теряет право на получение стандартного налогового вычета.
(См. письмо Минфина России от 21.01.2016 № 03-04-05/1999, от 15.04.2014 № 03-04-05/17101).